发现财务报表舞弊 编辑

2001年12月2日，能源巨头安然（Enron）因破产而广为传闻的破产案震惊了世界严重的会计舞弊.其可疑的策略旨在通过创造表外资产来人为地改善公司财务前景专用车辆（SPV）隐藏负债和虚增收益。但在2000年末，华尔街日报被风吹起的公司的阴暗交易，最终导致当时最大的美国历史上的破产。 而在尘埃落定后，一个新的监管基础设施被建立起来，以减轻未来的欺诈交易。

关键要点

• 当公司歪曲或欺骗投资者相信他们比实际获利更多时，财务报表欺诈就发生了。
• 安然公司2001年破产导致了2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002）的出台，该法案扩大了对所有美国上市公司的报告要求。
• 会计造假的迹象包括收入增长而现金流却没有相应增长，在竞争对手苦苦挣扎时销售持续增长，以及公司在本财年最后报告期内的业绩大幅飙升。
• 有几种方法可以消除不一致性，包括纵向和横向财务报表分析或以总资产作为比较基准。

发现财务报表舞弊

什么是财务报表舞弊？

这个注册欺诈审查员协会 （ACFE）将会计欺诈定义为“个人或实体明知虚假陈述可能给个人或实体或其他方带来未经授权的利益而进行的欺骗或虚假陈述。”，当一家公司改变其财务报表上的数字，使其看起来比实际利润更高时，就会发生财务报表欺诈，安然就是这样。

财务报表欺诈是一种蓄意的行为，即个人“捏造账目”误导投资者。

根据ACFE，财务报表欺诈是最不常见的欺诈类型欺诈在企业界，只有10%的案件被发现。但当它真的发生时，它是最昂贵的犯罪类型，造成了95.4万美元的中位损失。与此相比，最常见、成本最低的欺诈资产挪用案占案件的85%，平均损失仅为10万美元。近三分之一的欺诈案件是由于内部控制不足造成的。全世界报告的欺诈案件中，约有一半是在美国和加拿大执行的，报告的案件总数为895起，占46%。 

美国联邦调查局（FBI）将包括财务报表欺诈在内的企业欺诈列为助长腐败的主要威胁之一白领犯罪. 该机构表示，大多数情况下涉及的会计制度，股价，财务数据和其他信息估价方法被操纵，使上市公司看起来更有利可图。 

财务报表舞弊的类型

然后是彻头彻尾的捏造声明。最著名的一次发生在丢脸的投资顾问伯尼·麦道夫通过精心策划的交易，共骗取了约4800名客户近650亿美元庞氏骗局那完全是伪造帐目报表。 

财务报表舞弊可以采取多种形式，包括：

• 夸大收入通过记录未来的预期销售额
• 膨胀资产的故意不采用适当的折旧日程安排
• 隐藏义务和/或负债从公司的资产负债表
• 错误披露关联交易和结构性融资交易

另一种类型的财务报表欺诈包括饼干罐会计公司在一个月内低估收入的做法会计期间并将其作为未来业绩较差时期的储备，以期在更广泛的范围内缓和波动 .

2002年萨班斯-奥克斯利法案

2002年萨班斯-奥克斯利法案 是一项联邦法律，扩大了所有美国上市公司董事会、管理层和会计师事务所的报告要求。该法案通常缩写为萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley）或SOX法案，由国会制定，以确保公司诚实地报告其财务状况并保护投资者。

SOX中概述的规则和政策由；证券交易委员会 （SEC）并广泛关注以下主要领域：

1. 企业责任
2. 加重刑事处罚
3. 会计制度
4. 新的保护措施

法律不是自愿的，这意味着所有公司都必须遵守。 那些不遵守法律的人将受到罚款、处罚，甚至起诉。

财务报表舞弊危险信号

财务报表危险信号 可能是潜在欺诈行为的信号。最常见的警告标志包括：

• 会计异常，例如收入不断增长，而收入却没有相应的增长现金流.
• 在竞争对手苦苦挣扎的情况下保持稳定的销售增长。
• 在一个公司的最后一个报告期内，公司业绩的大幅增长会计年度.
• 资产折旧方法及估计使用年限这与整个行业的情况不符。
• 虚弱的内部公司治理，这就增加了财务报表舞弊发生的可能性。
• 复杂频率过大第三方交易，其中许多没有添加有形价值，并可用于隐藏资产负债表债务。
• 突然替换审核员导致文件丢失。
• 管理层从公司获得的不相称的报酬奖金基于短期刺激欺诈的目标。

财务报表舞弊的检测方法

而发现红旗是困难的，垂直和水平财务报表分析引入了一种直接的欺诈检测方法。垂直分析包括将损益表中的每个项目作为收入的百分比，并比较逐年 可能引起关注的趋势。

类似的方法也可以应用于资产负债表，使用总资产作为比较基准 ，以监测与正常活动的显著偏差。横向分析采用了类似的方法，即财务信息以基准年数字的百分比表示，而不是以账户作为参照点。

比较比率分析同样有助于分析师和审计员 现场会计违规。通过分析比率，可以确定和分析有关一天的应收账款销售、杠杆倍数和其他重要指标的信息是否不一致。

一种被称为贝尼什模型评估八个比率以确定收益操纵的可能性，包括资产质量、折旧、，毛利率，和杠杆作用 . 将变量组合到模型中后，计算M-分数。如果该值大于-2.22，则需要进一步调查，而M值小于-2.22则表明该公司不是操纵者。

底线

联邦当局已经制定法律，确保公司如实报告财务状况，同时保护投资者的最佳利益。不过，虽然有保护措施，但这也有助于投资者了解在审查公司财务报表时需要注意什么。了解这些危险信号有助于个人发现不道德的会计行为，并比那些企图隐瞒损失、洗钱或以其他方式欺诈毫无戒心的投资者的不良行为者领先一步。