折旧定义 编辑

什么是折旧？

折旧是一种将有形或有形资产的成本分摊到其价值的会计方法使用年限或者预期寿命。折旧表示资产价值的多少已被消耗殆尽。资产折旧有助于公司从资产中赚取收入，同时在资产使用期间每年花费一部分成本。如果不考虑的话，它会大大影响利润 .

企业可以对长期资产进行折旧税以及会计目的。例如，公司可以对资产的成本进行减税，这意味着可以减少应纳税所得额。然而国税局（IRS）规定，当资产折旧时，公司必须将成本随时间分摊。美国国税局也有公司何时可以扣除的规定。 

关键要点

• 根据会计匹配原则，折旧将有形资产的使用成本与其使用寿命内获得的收益联系起来。
• 折旧有很多种，包括直线折旧和各种形式的加速折旧。
• 累计折旧是指资产到某一特定日期所记录的所有折旧的总和。
• 资产负债表上资产的账面价值是其历史成本减去所有累计折旧。
• 资产折旧后的账面价值称为残值。

折旧

了解折旧

折旧是一种会计惯例，允许公司在一段时间内注销资产的价值，通常是资产的使用寿命。机器设备等资产价格昂贵。资产折旧不是在第一年实现资产的全部成本，而是让公司分散成本并从中产生收入。

折旧是用来解释资产负债率下降的原因账面价值随着时间的推移。账面价值代表原始成本与实际成本之间的差额累计折旧 多年来。

每家公司可能会设定自己的阈值金额，以确定何时开始对资产进行折旧固定资产 –或财产、厂房和设备。例如，一家小公司可能会设定一个500美元的门槛，超过这个门槛，它会对一项资产进行折旧。另一方面，更大的公司可能会设定一个10000美元的门槛，在这个门槛下，所有的采购都会立即支出。

出于税务目的，美国国税局根据不同的资产类别，公布了详细说明资产可折旧年限的折旧表。

整个现金支出可能在购买资产时开始支付，但由于资产在很长一段时间内为公司提供了利益，因此为了财务报告的目的，该支出是以增量方式记录的。因此，折旧被视为非现金费用，因为它并不代表实际的现金流出. 但是，折旧费仍然很高减少公司收益 ，这有助于税务目的。

一般公认会计原则（GAAP）下的匹配原则是一个权责发生制会计概念，规定费用必须与产生相关收入的同一时期匹配。折旧有助于将资产的成本与其长期使用的收益联系起来。换言之，每年，资产投入使用并产生收入，与使用资产相关的增量费用也被记录。

每年折旧的总额，用百分比表示，叫做折旧率。例如，如果一家公司在资产的预期寿命内有100000美元的总折旧，而年折旧为15000美元，那么每年的折旧率为15%。

记录折旧

当购买一项资产时，它被记为增加资产账户的借方，然后出现在资产负债表上；减少现金或增加应付账款的贷方，也出现在资产负债表上。此日记账分录的任何一方都不会影响损益表 ，报告收入和支出。为了将资产成本从资产负债表转移到损益表中，折旧是定期进行的。

在会计期末，会计应对所有未提足折旧的资本化资产计提折旧。该折旧的日记账分录包括借记折旧费用（流入损益表）和贷记累计折旧（记入资产负债表）。累计折旧是一个抵销资产账户，这意味着其自然余额是减少资产净值（NAV）的信贷。任何给定资产的累计折旧是其在其使用寿命内某一点的累计折旧。

如前所述，账面价值是资产账户和累计折旧的净值。残值是指在资产出售或以其他方式处置之前，在资产负债表上扣除所有折旧后的账面价值。它是基于一个公司期望在资产使用寿命结束时通过交换获得什么。因此，资产的估计残值是计算折旧的重要组成部分。

折旧示例

如果一家公司以50000美元的价格购买一台设备，它可能会在第一年花费该资产的全部成本，或者在资产的10年使用寿命内注销该资产的价值。这就是为什么企业主喜欢折旧。大多数企业主只愿意花费成本的一部分，这会增加成本净收入 .

此外，公司可以在设备使用寿命结束时以10000美元的价格报废设备，这意味着设备的残值为10000美元。利用这些变量，会计将折旧费用计算为资产成本与其残值之间的差额除以资产的使用寿命。本例中的计算是（$50000-$10000）/10，即每年4000美元的折旧费用。

这意味着公司的会计不必在第一年花掉全部5万美元，即使公司是用现金支付的。相反，公司只需在净收入中支出4000美元。公司明年再支出4000美元，次年再支出4000美元，依此类推，直到资产在10年内达到10000美元的残值。

折旧类型

直线

使用直线法折旧资产通常是记录折旧的最基本方法。在整个使用寿命期间，每年报告相等的折旧费用，直到整个资产折旧至残值为止。上面的例子使用了直线折旧法。

例如，假设一家公司以5000美元的价格购买一台机器。公司决定残值为1000美元，使用年限为五年。基于这些假设，折旧额为4000美元（5000美元成本-1000美元残值），使用直线法的年折旧额为：4000美元折旧额/5年，或每年800美元。因此，折旧率为20%（800美元/4000美元）。折旧率用于余额递减和双倍余额递减计算。

余额递减

余额递减法是一种新方法加速折旧 方法。此方法每年按机器的直线折旧百分比乘以其剩余可折旧金额对机器进行折旧。由于一项资产的账面价值在早些年较高，同样的百分比会导致折旧费用金额在早些年较大，每年都在下降。

使用上面的直线示例，机器成本为5000美元，残值为1000美元，使用寿命为5年，每年折旧率为20%，因此第一年的费用为800美元（4000美元可折旧金额*20%），第二年为640美元（4000美元-800美元*20%），依此类推。

双倍余额递减法

公司；双倍余额递减法 方法是另一种加速折旧方法。取资产使用寿命的倒数并将其加倍后，该比率将应用于资产预期寿命剩余时间内的可折旧基础账面价值。例如，使用寿命为5年的资产的价值为1/5或20%。折旧率的两倍，即40%，应用于资产的当前账面价值。尽管汇率保持不变，但美元价值会随着时间的推移而下降，因为汇率乘以每个时期较小的折旧基数。

年数总和（SYD）

公司；年度数字总和（SYD） 方法还允许加速折旧。首先，合并资产预期寿命的所有数字。例如，寿命为5年的资产的基数为1到5位数之和，或1+2+3+4+5=15。在第一个折旧年度，应折旧基数的5/15将被折旧。在第二年，只有4/15的可折旧基数会被折旧。这种情况一直持续到第五年将基数的剩余1/15折旧。

生产单位

这种方法需要估计一项资产在其使用寿命内将产生的总单位。然后，每年根据生产的单位数量计算折旧费用。此方法还根据可折旧金额计算折旧费用。

常见问题

为什么资产会随着时间的推移而贬值？

通常，新资产比旧资产更有价值。折旧是衡量一项资产在一段时间内损失价值的一种方法，既可以直接从持续使用和磨损中损失，也可以间接从引入新产品模型和通货膨胀等因素中损失。

为了税收目的，资产如何折旧？

当人们谈论折旧时，通常指的是会计折旧，或在资产使用寿命内分配成本的过程，以便使其费用与创收保持一致。业务部门还创建会计折旧表，同时考虑税收优惠，因为根据IRS规则，资产折旧可作为业务费用扣除。折旧计划的范围可以是简单的直线折旧法，也可以是加速折旧法或单位折旧法。

折旧与摊销有何不同？

折旧仅指有形资产或财产。摊销是一个会计术语，基本上是随着时间的推移折旧无形资产，如知识产权或贷款利息。

折旧费用和累计折旧有何不同？

折旧费用和累计折旧之间最基本的区别在于，一项在损益表中显示为费用，另一项则是累计折旧；抵消资产 在资产负债表上报告。两者都与设备、机械或其他资产的“磨损”有关，并有助于说明资产的真实价值，这是年终减税和出售公司以及资产需要适当估价时的一个重要考虑因素。这两种类型的折旧分录都应在年终报告和季度报告中列出，但由于折旧费用在扣除方面的应用，这两种分录中更常见的是折旧费用，这有助于降低公司的纳税义务。累计折旧更多地用于预测一个项目的使用寿命，或逐年跟踪折旧情况。