内部控制定义 编辑

什么是内部控制？

内部控制是公司为确保财务和会计信息的完整性、促进问责制和防止欺诈而实施的机制、规则和程序。内部控制除了遵守法律法规，防止员工偷盗资产或欺诈行为外，还可以通过提高信息的准确性和及时性，帮助提高运营效率财务报告 .

内部控制

内部控制如何运作

自本世纪初发生会计丑闻以来，内部控制已成为每个美国公司的关键业务职能2002年萨班斯-奥克斯利法案该法案旨在保护投资者免受欺诈性会计活动的影响，并提高公司披露信息的准确性和可靠性。这对公司治理产生了深远的影响，使管理者对财务报告负责，并创造了一个良好的环境审计跟踪。 管理人员因没有正确建立和管理内部控制而被判有罪，将面临严重的刑事处罚。

对审计师的重要性

这个审计师 随附财务报表的意见是基于对编制财务报表所用程序和记录的审计。作为审计的一部分，外部审计师将测试公司的会计流程和内部控制，并就其有效性提出意见。

内部审计 评估公司的内部控制，包括公司治理和会计流程。他们确保遵守法律法规、准确及时的财务报告和数据收集，并在外部审计发现问题和失误之前，通过发现问题和纠正失误，帮助保持运营效率。由于2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002）规定管理者对其财务报表的准确性负有法律责任，因此内部审计在公司运营和公司治理中起着关键作用。

美国国会通过了2002年的《萨班斯-奥克斯利法案》，以保护投资者免受公司欺诈性会计活动的影响，该法案要求进行严格的改革，以改进公司的财务披露，防止会计欺诈。

运营效率

没有两种内部控制制度是完全相同的，但许多有关财务完整性和会计实务的核心理念已成为标准管理实务。虽然内部控制可能成本高昂，但适当实施的内部控制除了防止欺诈外，还有助于简化业务，提高业务效率。

关键要点

• 内部控制是公司为确保财务和会计信息的完整性、促进问责制和防止欺诈而实施的机制、规则和程序。
• 除了遵守法律法规，防止员工偷盗资产或欺诈行为外，内部控制还可以通过提高财务报告的准确性和及时性来帮助提高运营效率。
• 由于2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002）规定管理者对其财务报表的准确性负有法律责任，因此内部审计在公司的内部控制和公司治理中发挥着关键作用。

预防性与检测性控制

内部控制通常包括控制活动，如授权、文件、对账、安全和职责分离。它们大致分为预防活动和侦查活动。

预防控制活动的目的是在第一时间阻止错误或欺诈的发生，并包括全面的文件和授权实践。职责分离确保没有一个人能够授权、记录和保管金融交易及其产生的资产。发票授权和费用核实是内部控制。此外，预防性内部控制包括限制对设备、库存、现金和其他资产的实际访问。

检测控制 备份程序，旨在捕获第一道防线遗漏的项目或事件。在这里，最重要的活动是协调，用于比较数据集，并对重大差异采取纠正措施。其他侦查控制措施包括会计师事务所的外部审计和存货等资产的内部审计。

工业革命期间，审计技术和控制方法从英国传入美国。在20世纪，审计师的报告实践和测试方法被标准化。

内部控制的缺点

无论一个组织制定何种政策和程序，只有合理地保证内部控制是有效的，财务信息是正确的。内部控制的有效性受到人的判断的限制。企业通常会赋予高层人员以超越内部控制的能力，以提高运营效率，而内部控制可以通过合谋来规避。