非限定递延薪酬计划如何运作编辑

非限定递延薪酬计划如何运作

A非限定递延薪酬（NQDC）计划允许服务提供商（例如，雇员）在一年内赚取工资、奖金或其他报酬，但收取收入并推迟支付所得税在下一年的时候。这样做可以在将来提供收入（通常是在他们离开工作岗位之后），并且如果这个人在失业时处于较低的税率等级，那么可以减少收入的应纳税额递延补偿已收到。

关键要点

非限定递延薪酬（NQDC）是指员工已经获得但尚未从雇主处获得的薪酬。
税法要求计划采用书面形式；计划文件应规定应支付的金额、支付时间表和将导致支付的触发事件；雇员应做出不可撤销的选择，在获得补偿的年份之前推迟补偿。
NQDC计划的预期税收优惠只有在该计划符合税法要求的情况下才能实现，其他限制可能会变得繁重。

NQDC计划的条件

递延薪酬计划可以是合格的，也可以是不合格的。非限定类型是由雇主创建的，以使雇员能够推迟他们有法律约束力的权利获得的补偿。NQDC计划有几种不同的类型（在本节后面也称为409A计划）税号管理它们，2004年引入）；这里讨论的是基本的无基金计划用于推迟部分年薪（最常见的类型）。

税法要求该计划满足所有以下情况之一：；

计划是书面的。
计划文件规定，在延期支付金额时，应支付的金额、付款计划和付款期限触发事件那将导致付款。有六个允许的触发事件：固定日期、脱离服务（例如。，退休)公司所有权或控制权的变更、残疾、死亡或不可预见的紧急情况。其他事件，如需要为孩子支付学费，公司财务状况的变化，或沉重的税单，都不是允许的触发事件。
雇员做出不可撤销的选择，在获得补偿的年份之前推迟补偿。然而，一项特别的延期选举规则适用于佣金付款。

NQDC计划还可以施加一些条件，比如避免与公司竞争或退休后提供咨询服务。

递延金额可获得合理的利润收益率由雇主在延期时决定。这可以是一项实际资产或指标的回报率，比如说，资产的回报率标准普尔500指数. 因此，在进行分配时，既包括补偿，也包括金额收益在这个报酬上（虽然没有实际收益，只是一个簿记条目）。

违反法律中的严格条件会导致严厉的后果。所有递延补偿金立即应纳税。更重要的是，这一数额还要加上20%的罚款和利息。

NQDC计划示例

NQDC计划参考补充高管退休计划（SERP）、自愿延期计划、全面401（k）计划、超额福利计划和股权安排、奖金计划，以及遣散费计划。

教师工资是符合IRC第409A节要求的非限定薪酬计划。如果一名教师的年收入为54000美元，并且从2019年8月1日到2020年5月31日工作，那么她每月的收入为5400美元。如果老师只拿工作月份的工资，她10个月的工资是每月5400美元。然而，如果她在12个月内拿到工资，她每月就能挣4500美元。

在上面的示例日期中，以10个月的工资计算，教师在2019年和2020年的收入分别为27000美元和27000美元。她有12个月的薪水，2019年收入22500美元，2020年收入31500美元。根据工作时间计算，如果给她12个月的工资，2019年完成的价值4500美元的工作将在2019年支付。根据IRC第409A条，2019年起的4500美元被视为不符合该准则要求的合格递延薪酬。

对雇主的好处

因为NQDC计划是不合格的，这意味着它们不在雇员退休收入保障法他们为雇主和雇员提供了更大的灵活性。与ERISA计划不同，雇主可以选择只向最有可能使用NQDC计划并从中受益的高管和关键员工提供NQDC计划。没有任何不歧视的规定，因此不需要向普通员工提供延期。这使公司在调整计划时有了相当大的灵活性。这些计划也被用作；金手铐 &保留有价值的员工，因为在退休前离开公司会导致丧失递延福利。

NQDC计划可能是一个福音现金流，因为目前赚取的补偿金在未来才可支付。不过，赔偿金并不重要免税额在实际支付之前。

建立和管理NQDC计划的成本很低。一旦支付了最初的法律和会计费用，就没有特别的年度费用，也没有必要向政府提交文件国税局（IRS）或其他政府机构。

对员工的好处

无限储蓄和税收优惠

国税局规定严格限制你为一个公司贡献了多少钱合格退休计划，比如401（k）。递延薪酬计划没有联邦政府规定的限额，不过雇主可能会根据你的薪酬指定供款限额。如果你是一个高薪员工，您可以最大限度地为您的401（k）供款，然后继续通过NQDC计划无限制地积累您的退休储蓄。

推迟任何赔偿金额的能力也会减少你的年度应税收入。这反过来又会使你处于较低的纳税等级，从而进一步减少你每年的纳税义务。不过，延期赔偿仍有可能受到影响菲卡和福塔纳税年度。

投资选择权

许多NQDC计划提供类似于401（k）计划的投资选择，如共同基金和股票期权 . NQDC的计划不仅仅是针对高收入者的花哨存款账户。相反，他们让你随着时间的推移增加你的财富。然而，你可以在一个更大的规模投资，因为你的贡献是无限的，增加了更大的潜在收益。

对员工不利

严格的配送计划

与401（k）计划不同，您必须提前安排NQDC计划的分发。而不是能够撤退退休后，你必须在将来的某个时候选择一个分配日期。你必须在指定的日期进行分配，无论你是否需要资金或市场情况如何。这意味着您本年度的应纳税所得额增加，而分配的时间可能意味着您投资组合中的资产增加清算不知所措。

NQDC计划只能在某些条件下允许随后推迟或改变选举（例如，在70岁而不是65岁时获得延期补偿）。这要求在最初计划开始付款的日期前至少12个月进行后续选择，后续选择更改将付款日期至少推迟5年，并且选择至少在付款后12个月才生效。

无提前支取规定

虽然这是不鼓励，雇员谁贡献401（k）s或其他合格的计划是合法的，可以随时提取资金。虽然在一定年龄之前进行的分配可能会招致税务处罚，但没有什么能阻止您在紧急情况下获得资金。此外，大多数计划都规定了几个免罚提前支取如果你能证明经济困难。

相反，NQDC计划没有这样的规定。您必须根据分配计划提取资金，不得提前提取。在指定的分配日期之前，即使您有其他方式无法满足的紧急财务需求，也无法获得为NQDC计划提供的资金。

没有ERISA保护

由于《雇员退休收入保障法》没有涵盖NQDC计划，因此它们没有像其他退休计划那样受到债权人的保护。事实上，作为一个计划参与者，你并不拥有任何类型的账户，因为你的雇主减少了你的补偿金，而不是将资金存入金融机构的账户。员工递延金额代表责任由雇主负责资产负债表，基本上使NQDC计划成为无担保借出雇员和借出雇主之间的贷款。

如果该计划没有资金，你必须依靠雇主的承诺，在未来支付根据分配时间表。如果雇主陷入困境，必须还清债务，可能用于支付雇员分配的资金可以由债权人. 有资金支持的NQDC计划为员工供款提供了更多的保护，但递延供款通常在其收入年度纳税，从而取消了该计划税收优惠没有资金的计划提供了。

还有另一个财务风险：递延薪酬的回报率。与递延薪酬计划下支付的金额相比，员工可以在没有递延的情况下从税后金额中获得更高的回报率。