限制性股票和限制性股票单位（RSU）如何征税编辑

员工薪酬是大多数人的主要支出因此，许多公司发现以股票的形式支付至少一部分资金比较容易。这种类型的补偿有两个优点：它减少了雇主必须发放的现金，同时也是员工生产力的激励因素。

有很多种类型的股票补偿，而且每个人都有自己的一套规章制度。接受股票期权面临一套特殊的规则，这些规则限制了他们在什么情况下可以行使和出售它们。本文将探讨限制性股票和限制性股票单位以及如何征税。

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限制性股票和限制性股票单位如何征税

什么是限制性股票？

限制性股票，顾名思义，是指授予高管的、不可转让且受限制的股票没收在某些情况下，如终止雇佣关系或未能达到公司或个人绩效基准. 限制性股票通常也会在分级交易中提供给接收者归属持续几年的时间表。

虽然也有一些例外，但大多数限制性股票都是授予那些被认为对公司有“内幕”了解的高管的，从而使其受到法律约束内幕交易条例SEC规则144.不遵守这些规定也可能导致没收。限制性股东表决权，与任何其他类型的股东 . 自2000年代中期以来，限制性股票授予变得更加流行，当时公司被要求支付股票期权授予的费用。

什么是限制性股票单位？

限制性股票期权在概念上类似于限制性股票期权，但在一些关键方面有所不同。RSU代表无担保雇主承诺给予一定数量的分享在行权计划完成后向员工出售股票。某些类型的计划允许用现金支付来代替股票，但大多数计划要求发行股票的实际股票，尽管直到基本契约得到满足。

因此，在满足转归和没收要求并准予解除之前，股票不能交付。一些限制性股票单位计划允许员工在一定范围内决定何时收到股票，这有助于税收筹划. 然而，与标准限制性股东不同，RSU参与者在授予期内没有股票投票权，因为没有实际发行的股票。每个计划的规则决定RSU持有人是否收到股息等价物。

限制性股票如何征税？

限制性股票和限制性股票单位的征税方式与普通股不同其他股票期权，如法定或非法定员工股票购买计划. 这些计划通常在行权或出售之日具有税务影响，而限制性股票通常在行权计划完成时应税。对于限制性股票计划，已授予股票的全部金额必须计算为普通收入在授予年份。

必须申报的金额是通过减去原始金额来确定的购买or行权价格从公平市价在股票成为完全归属. 股东必须将差额作为普通收入报告。但是，如果股东不在行权时出售股票，而是在以后的时间出售，则出售价格与行权日公平市价之间的任何差额均应列报为公允价值资本收益或者损失。

第83（b）条选举

限制性股票的股东可以在其股票被授予之日将其股票的公平市价作为普通收入报告，而不是在其愿意的情况下在其被授予之日作为普通收入报告。那个资本利得处理仍然适用，但从授予时开始。这种选择可以大大减少对该计划支付的税款，因为授予股票时的股票价格通常比授予股票时低得多。当股票授予和授予之间存在较长的时间（五年或更长）时，该策略尤其有用。

例如：申报限制性股票

萨姆和亚历克斯都是一家大公司的关键高管。他们每人以零美元的价格获得10000股限制性股票。公司股票在授予日的价格是每股20美元。萨姆决定在亚历克斯选择第83（b）节处理方式时宣布股票行权。因此，Sam在授予的年份没有申报任何东西，而Alex必须申报200000美元普通收入 .

五年后，在该股完全行权之日，该股的交易价格为每股90美元。Sam将不得不将高达90万美元的股票余额作为归属年度的普通收入进行申报，而Alex则不申报任何收入，除非股票被出售，这样就有资格获得资本利得待遇。因此，Alex对大部分收益支付较低的利率，而Sam必须对授予期间实现的全部收益支付尽可能高的利率。

不幸的是，与第83（b）节选举相关的没收风险很大，超出了所有限制性股票计划固有的标准没收风险。如果亚历克斯在该计划被授予之前离开公司，则可以放弃对全部股票余额的所有权利，即使授予的20万美元股票已被宣布为收入。亚历克斯将无法收回因这次选举而缴纳的税款。有些计划还要求员工在授予日支付至少一部分股票，该金额可以作为现金报告资本损失在这种情况下。