激励性股票期权简介编辑

许多雇主为员工提供的一个主要好处是，他们有能力以某种税收优惠或内在折扣购买公司股票。有几种类型的股票购买计划包含这些功能的，例如不合格的股票期权计划。这些计划通常提供给公司的所有员工，从高层管理人员到监管人员。

然而，还有另一种类型的股票期权，被称为激励性股票期权，通常只提供给关键员工以及顶级管理层。这些期权通常也被称为法定或合格期权，在许多情况下，它们可以获得税收优惠。

关键要点

激励性股票期权（ISOs）是一种流行的衡量员工薪酬的方法，作为公司股票的权利。
这是一种特殊类型的员工股票购买计划，旨在留住关键员工或经理。
iso通常比其他类型的员工股票购买计划有更优惠的税收待遇。

ISOs的关键特性

激励性股票期权在形式和结构上与非法定期权相似。

日程安排：；iso是在一个开始日期发布的，称为授予日期，然后是雇员行使购买期权的权利在行使日期。一旦行使了期权，员工有权立即出售股票或等待一段时间后再出售。与非法定期权不同，激励性股票期权的发行期通常为10年，之后期权到期。

归属： iso通常包含归属在员工行使选择权之前必须满足的时间表。在某些情况下，如果员工完全归属在当时发给他们的所有期权中。其他雇主使用分级授予从授予的第二年开始，允许员工每年投资授予期权的五分之一。然后，雇员将在授予后的第六年内完全享有所有期权。

练习方法： 激励性股票期权也类似于非法定期权，因为它们可以以几种不同的方式行使。员工可以提前支付现金来行使这些权利，也可以在无现金交易或使用换股 .

交易要素：；iso通常可以以低于当前价格的价格行使市场价格从而为员工提供即时利润。

追回条款： 这些条件允许雇主收回期权，例如如果雇员离开公司的原因不是死亡、残疾或退休，或者如果公司本身在财务上无法履行期权义务。

歧视： 大多数其他类型的员工股票购买计划必须提供给满足某些最低要求的公司所有员工，而iso通常只提供给公司的高管和/或关键员工。iso可以非正式地比喻为不合格的退休计划，通常也适用于公司结构高层的退休计划，而不是必须向所有员工提供的合格计划。

ISOs税收

ISOs有资格获得比任何其他类型的税收优惠员工股票购买计划. 正是这种处理方式使这些期权区别于大多数其他形式的股份制薪酬。但是，雇员必须履行某些义务才能获得税收优惠 . ISOs有两种类型的处置：

合格处置： 在授予日期后至少两年和期权行使后至少一年出售ISO股票。这两个条件都必须满足，才能以这种方式对股票销售进行分类。
取消资格处理： 销售不符合规定的ISO股票持有期要求。

与非法定期权一样，授予或转归都没有税务后果。然而，行使这些权利的税收规则与非法定选择有明显不同。行使非法定选择权的员工必须将交易的交易要素报告为收入要缴纳预扣税。ISO持有人在这一点上不会申报任何东西；在股票售出之前，不会进行任何形式的税务申报。如果股票买卖是合格交易，则该员工将只报告短期或长期资本收益减价出售。如果销售不合格性情，则雇员必须将行使中的任何交易要素报告为已赚收入。

假设Pat从他们的公司获得1000份非法定股票期权和2000份激励性股票期权。这个行权价格两个都是25美元。大约13个月后，当股票以每股40美元的价格交易时，他们行使了这两种类型的期权，然后以每股45美元的价格出售了6个月后他们的激励期权中的1000股股票。8个月后，他们以每股55美元的价格出售了剩余的股票。

第一次出售激励性股票是一种不合格的处置，这意味着帕特将不得不报告15000美元（实际40美元）的讨价还价因素股价 -25美元的行使价格=15 x 1000美元的股票）作为收入。他们将不得不对非法定行使中的讨价还价部分做同样的处理，因此他们将在行使年度报告3万美元的额外W-2收入。但他们将只报告3万美元的长期资本收益（55美元的销售价格-25美元的行使价格x 1000股）作为符合条件的ISO处置。

需要注意的是，雇主不需要从ISO实践中预扣任何税款，因此那些打算取消资格处理的人应该注意留出资金来支付联邦、州和政府的费用地方税，以及社会保障、医疗保险和福塔 .

报告和AMT

尽管符合条件的ISO处置可以在IRS表格1040中作为长期资本收益报告，但行使时的交易要素也是优先考虑的项目替代最低税. 这项税是向那些拥有大量特定类型收入的申报人征收的，例如ISO议价要素或市政债券利息，旨在确保纳税人对本应免税的收入至少缴纳最低数额的税款。这可以在IRS上计算表6251，但执行大量iso的员工应事先咨询税务或财务顾问，以便他们能够正确预测交易的税务后果。销售ISO股票的收益必须在IRS表3921中报告，然后结转到附表D .