税收与平价医疗法案 编辑

一些最重要的变化源于平价医疗法案（ACA） ，也称为奥巴马医改，以税收为中心。为了了解2021年这项改变了美国医疗保险格局的法律对税收的影响，有必要回顾ACA下的税收历史。

关键要点

• 《负担得起的医疗法案》产生了21项新的税收规定。
• 这些条款中的一些已经在各种立法中被暂停或废除，包括减税和就业法案、进一步综合拨款法案和关怀法案。
• 某些条款得到了广泛的支持（比如针对高收入者的医疗保险附加税），而其他条款则得到了两党对废除的支持（比如医疗器械税）。

平价医疗法案下的税收简史

根据ACA，据初步估计，到2023年，个人和企业的新税收和罚款总额将攀升至约5140亿美元。

ACA中的税收变化主要是为了对低收入美国人实行信贷，对高收入者（个人年收入20万美元或家庭年收入25万美元的人）增税。 然而，普通美国人也受到个人授权、购买健康保险的要求以及保险公司转嫁的保险费上涨的影响。

21项新税收政策

总共有21项新的税收政策与ACA有关，其中有些是增税，有些是减税，有些只是新的申报要求。下表列出了21项税收政策（包括已废除的注释）：

1. 医疗器械制造商2.3%的税收（已废除）
2. 室内晒黑服务税10%
3. 蓝十字/蓝盾增税
4. 对不符合奥巴马医改要求的慈善医院征收消费税
5. 名牌药品税
6. 健康保险费（自2021年起废止）
7. 健保高管年薪上限50万元
8. 取消雇主提供的退休处方药保险与蓝卡
9. 雇主对拥有超过50名全职同等雇员的企业的授权（要求向所有全职雇员提供健康保险选项）
10. 投资收入的医疗保险税（单身人士超过200000美元的税率为3.8%，已婚人士超过250000美元）
11. 医疗保险A部分增税（单身人士收入超过20万美元或已婚人士收入超过25万美元的税率为0.9%）
12. 雇主报告保险W-2型
13. 公司1099-杂项信息报告（废止）
14. “经济实质主义”的法典化；
15. 高端保费健康保险计划40%的消费税（凯迪拉克税已废除）
16. 到2017年，奥巴马医改对所有计划征收63美元的年费
17. 药柜税（已废除）
18. 增值税健康储蓄账户/医疗储蓄账户不合格医疗费用的分配
19. 弹性支出账户（FSA）帽子
20. 医疗扣除起征点税额（缓征至2020年）
21. 个人授权（购买健康保险的要求，已废除）

税收变动明细

下面是一个简单的细目，解释奥巴马医改税最初是如何运作的。

• 据估计，85%已经有医疗保险的美国人不会面临任何，或至少任何重大的税收变化。
• 在剩下的15%中，最重要的税收变化围绕着ACA的三大支柱——个人授权、雇主授权和个人授权税收抵免与医疗保健交换计划有关的个人美国人、家庭和小企业主的溢价成本。
• 有一个异常值。以前投资于HSAs和FSAs的美国人也将看到新的医疗相关税收减免限制。

个人授权

对大多数美国人来说，最大的税收问题来自个人授权，该授权规定，有能力这样做的美国成年人必须注册医疗保健直接通过保险公司或州或联邦医疗保险交易所。

如果出现以下情况，则允许此强制性医疗保健购买规则的例外情况：

• 保险费在某人的家乡，通过医疗保险交易所购买的价格最低的铜牌保险超过购房者家庭年收入的8.3%。
• 购房者的家庭年收入低于购房门槛国税局（IRS）税务申报法规。

一些纳税人因宗教信仰、不是美国公民、被监禁或属于美国印第安部落而获得免税。

任何不购买符合条件的健康保险的人都必须支付收入附加税。额外的税款是按所列的；调整后总收入（AGI） 或美元数字如下所示：

资料来源： 国内税收代码（IRC）第5000A节  

对未能遵守个人授权的税务处罚在2018年为政府筹集了40亿美元，这是该处罚生效的最后一年。

这个减税和就业法案，2017年12月通过，包括从2019纳税年度起永久废除《平价医疗法》的个人授权条款。

在雇主方面，拥有50名或50名以上雇员的公司将因没有提供医疗保险而向每位全职雇员支付2000美元（不可扣除，并与通货膨胀挂钩）。这称为“雇主分担责任付款”；

奥巴马医改税的进一步废除

作为被称为“进一步综合拨款法案”的短期持续支出决议的一部分，凯迪拉克税、医疗器械税和健康保险费三项附加条款被废除，该法案于2019年12月通过。

这些主要税种引起了相当大的关注收入 ，大大超过个别授权罚款，为政府部分抵消因ACA而招致的额外费用。以下是截至2021年这些项目的情况。

凯迪拉克税

凯迪拉克税是对超过某些门槛的雇主发放的医疗保险征收40%的税。受凯迪拉克税影响的高端保费健康保险计划为健康保险福利的85%或85%以上（个人保险约11000美元，家庭保险约30000美元）。

这项税收的目的是劝阻拥有慷慨医疗保险的个人不必要或不合理地使用医疗服务。毫不奇怪，它不受主要雇主、耐心拥护者的欢迎，工会，或者说是医疗保健公司，他们中的许多人联合起来创建了一个联盟来对抗40强。

税务联合委员会估计，废除凯迪拉克税将在未来10年内减少政府收入1970亿美元。

这项税在被废除之前被推迟了两次。2015年，国会将凯迪拉克税的实施从2018年推迟到2020年。2018年，再次推迟到2022年。2019年12月，自2020纳税年度起正式废止。

健康保险公司和医疗器械税费

根据税务政策中心的说法，医疗保险提供商的年费和医疗器械税都是为了帮助ACA扩大医疗保险覆盖范围，并通过增加医疗保险覆盖人口来收回这些行业将获得的一些好处。

健康保险费适用于投保的医疗、牙科和视力计划。费用是基于健康保险公司在该行业的市场份额。该法案于2014年生效，但在2017年和2019年均被暂停，尽管该法案继续适用于2018日历年。它也适用于2020日历年，但从2021年起被废除。

2014年，政府从这笔费用中收取了80亿美元，2018年收取了143亿美元。预计2020年的收入估计约为160亿美元。

根据税收基金会的说法，医疗器械税未能降低消费者的医疗保健成本，但却增加了消费者的成本和负担卫生保健部门作为一个整体。 医疗器械税是对在美国销售的医疗器械价格征收2.3%的消费税。两党都支持永久废除医疗器械税。

对医疗器械行业的影响是巨大的。2013年至2015年间，医疗器械行业有2.9万人失业，其中2.2万人估计完全是因为税收。医疗器械公司推迟投资研究与开发（R&D）-85%的行业公司报告称，当税收永久取消时，他们将恢复以前放弃的R&D投资。该法案于2013年至2015年生效，但2016年至2019年被国会暂停生效，之后在2020纳税年度被永久废除。

税务联合委员会估计，废除这两项税收将在未来10年内减少政府收入1510亿美元。

2019年12月，国会在被称为“进一步综合拨款法案”的短期持续支出决议中废除了三项重要的ACA税：凯迪拉克税、医疗保险费和医疗器械税。2017年的《减税和就业法案》和2020年的《关怀法案》废除了其他各项规定。

幸存下来的ACA税

医疗扣除起征点税额

ACA对那些因医疗费用高而扣除的个人征收了150亿美元的税。从2013年到2016年，可扣除医疗费用超过AGI 7.5%的旧门槛被10%的门槛所取代。65岁及以上的美国人不受这一更高门槛的限制。这个减税和就业法案恢复了2017和2018纳税年度AGI的7.5%的原起征点。2019年12月的《进一步综合拨款法》也延长了2019和2020纳税年度7.5%的AGI下限。

健康储蓄账户上限

ACA对健康储蓄账户设定了年度供款限额，2021年个人保险为3600美元，家庭保险为7200美元，弹性支出账户为2750美元，2021纳税年度为2750美元。

药柜税

一项新的奥巴马医改税估计为50亿美元，称为医药内阁税，也概述了美国成年人不能使用健康储蓄帐户，灵活的支出帐户，或健康补偿税前美元购买非处方药，非处方药。

这一规定自2020纳税年度起被永久废除，作为《税收协定》的一部分冠状病毒援助、救济和经济安全法. 某些非处方药和产品以及月经护理产品现在无需处方即可获得HSA和FSA报销。

室内晒黑税

这项税收于2010年7月生效，对美国室内晒黑沙龙征收10%的消费税。虽然预计在头四年将带来10亿美元的新税收收入，但这项税收自那以来一直被视为失败，在头四年仅筹得3.67亿美元。这也促成了室内晒黑沙龙行业的消亡，该条款的支持者仍然认为这是公共卫生的胜利。 该税自2021年起仍然有效。

医疗保险税

0.9%医疗保险个人工资和自营职业收入超过20万美元和已婚夫妇超过25万美元的附加税，仍然不受随后的暂停和废除的影响，因为废除为医疗保险提供资金的高收入者的附加税是不受欢迎的。

医疗保险投资收入税

根据美国国税局的数据，3.8%的奥巴马医改净投资收入税适用于拥有调整后总收入（MAGI） 超过这些年收入水平：

• 如果已婚纳税人提交联合申报表或尚存配偶，则为25万美元
• 已婚纳税人单独申报12.5万元
• 有受抚养子女的符合条件的寡妇（er）可获得25万美元
• 其他所有人的20万美元，不动产和信托除外，其中起征点等于最高税率开始时的最高数额

这些费率不适用于通货膨胀. 该税自2021年起仍然有效。

底线

人们可能没有意识到这一点，但在关于奥巴马医改是如何推出的所有争议中，由此产生的一系列税收极大地影响了美国人的税收状况。只要ACA仍然是法律，一定要咨询税务专家，以尽量减少任何经济损失。