折旧回收定义 编辑

什么是折旧回收？

折旧回收是通过出售可折旧资产实现的收益首都必须报告为普通收入出于税务目的。当资产的销售价格超过计税基础或调整成本基础 . 因此，这些数字之间的差异通过将其作为普通收入报告而“重新获得”。

折旧回收报告于国税局 （国税局）表格4797 .

关键要点

• 折旧回收是一项税收规定，允许IRS对纳税人以前用于抵消应纳税所得额的任何有利可图的资产销售征税。
• 非房地产的折旧回收按纳税人的普通所得税税率征税，而不是更优惠的资本利得税税率。
• 2019年房地产收益的折旧回收率上限为25%。
• 要计算折旧回收金额，必须将资产的调整成本基础与资产的销售价格进行比较。

了解折旧回收

公司要考虑产品的磨损物业、厂房和设备通过折旧 . 折旧将与资产在若干年内的使用相关的成本除以。国税局公布不同类别资产的具体折旧表。明细表告诉纳税人每年可以扣除资产价值的百分比，以及可以扣除的年数。

就税务而言，年度折旧费用降低了公司或个人每年支付的普通收入，并降低了资产的调整成本基础。如果折旧资产被处置或出售以获取收益，则为普通收入税率 将应用于以前对资产采取的折旧费用金额。

折旧回收是一项税收规定，允许IRS对纳税人以前用于抵消其资产的任何有利可图的资产销售征税应纳税所得额. 由于一项资产的折旧可以用来扣除普通收入，因此处置该资产的任何收益都必须作为普通收入报告和征税，而不是更优惠的收益资本利得 税率。

企业持有超过一年的可折旧资本资产被认为是第1231节《美国国税局法典》第1231节定义的财产。第1231节是两者的保护伞第1245节财产和第1250节 财产。第1245节涉及非建筑物或结构部件的资本财产。第1250条涉及不动产，如建筑物和土地。折旧回收的税率将取决于资产是第1245节资产还是第1250节资产。

折旧回收实例

第1245节折旧回收

评估折旧回收的第一步是确定成本基础 资产的价值。原始成本基础是为获得资产而支付的价格。调整后的成本基础是原始成本基础减去任何允许或允许发生的折旧费用。例如，如果业务设备以10000美元的价格购买，每年折旧费用为2000美元，则四年后其调整后的成本基础为10000美元-（2000美元x 4）=2000美元。

出于所得税目的，如果设备出售以获取收益，折旧将被收回。如果设备售价为3000美元，则该业务的应纳税所得额为3000美元-2000美元=1000美元。人们很容易认为，由于该资产是以1万美元的价格购买的，而仅以3000美元的价格出售，因此在出售过程中发生了损失。但是，损益是从调整后的成本基础上实现的，而不是从原来的成本基础上实现的。之所以采用这种方法，是因为纳税人在前几年由于年度折旧费用而从较低的普通收入中获益。

这个已实现收益资产出售必须与累计折旧 . 两个数字中较小的一个被认为是折旧回收。在我们上面的例子中，由于设备销售的实际收益为1000美元，第四年的累计折旧为8000美元，因此折旧回收为1000美元。当本年度纳税时，这一收回的金额将被视为普通收入。

相反，假设上面例子中的设备售价为12000美元。在这种情况下，8000美元的全部累计折旧被视为用于折旧回收的普通收入。额外的2000美元被视为资本利得，并按有利的资本利得率征税。如果在出售折旧资产时实现了损失，则无需收回折旧。

未捕获部分1250增益

不动产折旧回收不按普通收入率征税，只要直线 折旧是在房产的整个使用期内使用的。以前采用的任何加速折旧在收回期间仍按普通所得税税率征税。然而，这是一个罕见的情况，因为国税局已规定所有1986年后的房地产折旧使用直线法。

超出原成本基础的部分收益作为资本利得征税，符合资本利得的优惠税率长期收益，但与折旧有关的部分按；第1250节 仅针对房地产收益的税率。2019年未征收的第1250节税率上限为25%。

例如，考虑以275000美元购买的租赁房产，其年折旧为10000美元（IRS允许的租赁房产折旧为275000美元/27.5年）。11年后，业主决定以43万美元的价格出售该房产。调整后的成本基数为275000美元-（10000美元x 11）=165000美元。销售的实际收益为43万-16.5万=26.5万美元。未收回的1250部分收益可计算为10000 x 11=110000美元，物业的资本收益为265000美元-（10000 x 11）=155000美元。

假设15%资本利得税而所有者则跌到了32%所得税等级 2019年。2019年未收回的第1250节收益限制在25%。纳税人出售该租赁物业所欠税款总额为（0.15 x 155000加元）+（0.25 x 110000加元）=23250加元+27500加元=50750加元。因此，折旧回收金额为27500美元。