第1245节简介 编辑

什么是第1245节？

第1245节编入美国法典第26篇-国内税收代码（IRC），副标题A-所得税，第1章-正常税和附加税，第P分章-资本收益和损失，第四部分-确定资本收益和损失的特别规则，第1245节-处置某些应折旧财产的收益。 这个（冗长！）分类法有益地告诉我们，第1245节涵盖了出售或转让应折旧和摊销财产所得的适用税率。让我们更深入地了解什么样的财产是涵盖和税率适用于它。

理解第1245节

第1245节夺回折旧or摊销允许的或允许的有形的和无形的个人财产当企业以收益出售此类财产时，按照其允许或允许的折旧或摊销额，按普通收益率对收益征税。 

第1245节财产定义

美国国税局定义了第1245节 属性如下：

第1245节财产包括任何正在或已经享受折旧或摊销津贴的财产，以及下列任何类型的财产。

1. 个人财产（有形或无形）。
2. 用作下列物品的其他有形财产（建筑物及其结构部件除外）。
3. 制造业、生产或开采的一个组成部分，或提供运输、通讯、电力、煤气、水或污水处理服务的一个组成部分。
4. （A）中任何活动的研究机构。
5. （A）中任何活动中用于批量储存可替代商品的设施。

第1245节再捕获特征

第1245节是夺回按第1231节财产允许或允许折旧或摊销的普通所得税税率计算。“允许”或“允许”是指收回的折旧或摊销金额是已收回或本可以收回但未收回的金额中的较大者。 

展望未来，本文将把折旧和摊销简化为仅折旧，并提醒第1245节适用于折旧和摊销的个人财产。

第1245节背景

第1245节通过告诉我们它不是什么来定义第1245节的财产。这个被排除在外的定义甚至使税务专家也感到困惑。如果我们把重点放在国会颁布第1245条的原因上，或许第1245条财产将更容易确定。答案归结为通过折旧调整财产的基础以及财产处置的收益或损失的性质；

从概念上讲，较低的利得税率意味着较少的应纳税额，较高的亏损税率意味着较大的应纳税所得额抵消额和较少的应纳税额。因此，税收筹划策略寻求较低的资本利得率来弥补收益，而较高的普通收入率来弥补亏损。

国会颁布了IRC第1231节通过允许企业对收益适用较低的资本收益率，对出售其财产所确认的损失适用较高的普通收益率，从而对企业有利。然而，许多企业已经通过对这些房产进行折旧扣除而获得了优惠的税收待遇。因此，国会颁布了第1245条，以普通收入率收回以盈利方式出售的房产的折旧。 

第1245节的措辞意味着它涵盖了新的或不同类别的财产第1245节财产。但是，实际上，第1245节财产只是第1231节已折旧的财产。第1245节财产仅在其具有未计提折旧的情况下才是第1245节财产。一旦它的折旧被完全收回，它就成为第1231节的财产。 

出售第1245节财产的税务图片

有了这样的理解，让我们来看看出售第1245节财产的税务图片。如果第1245节财产在亏损的情况下出售，出于税务目的，它将转换为第1231节财产，损失是普通损失（以净额结算和回顾为准）。如果以收益出售第1245节财产，则仍保留第1245节财产，在折旧的范围内，收益按普通收入率征税。一旦折旧被收回，它将转换为第1231节财产，任何剩余收益将按资本收益率征税。 

出售第1245节财产的例子

这是一个可能有助于消除迷雾的例子。一个企业拥有一个100美元的小部件，需要75美元的折旧。小部件调整后的计税基础是100美元的成本减去75美元的折旧，即25美元。这家公司以150美元的价格出售这种小部件。收益是150美元的售价减去25美元的调整后的税基，即125美元。在这125美元中，75美元是按普通所得税率征税的第1245节收益，50美元是按资本利得税率征税的第1231节收益。如果企业以20美元的价格出售100美元的小部件，那么你将损失20美元的售价减去25美元的调整后的税基，即5美元。由于有0美元的收益，第1245节不适用，5美元的损失是第1231节的普通损失。