第1250节定义 编辑

什么是第1250节？

美国《国内税收法典》第1250节规定，如果累计折旧超过了按折旧法计算的折旧，IRS将对出售折旧不动产的收益作为普通收入征税直线法 .

第1250节将物业类型的应纳税额基于其是住宅房地产还是非住宅房地产，同时也考虑到申报人拥有相关物业的月数。

关键要点

• 《美国国内税收法典》第1250节规定，如果累计折旧超过直线法计算的折旧，IRS将对出售折旧不动产所得的收益作为普通收入征税。
• 第1250节主要适用于公司采用加速折旧法对其房地产进行折旧的情况。

第1250节的基础知识

第1250节涉及所得税 以普通税率出售应计折旧的不动产，如商业建筑、仓库、谷仓、出租房地产及其结构部件。然而，有形和无形的个人财产和土地面积不属于这项税收条例。

第1250节主要适用于公司使用加速折旧法 与直线法相比，在实际资产的早期寿命中会产生更大的扣除额。第1250节规定，如果不动产以产生应税收益的购买价格出售，并且所有者使用加速折旧法对不动产进行折旧，IRS将实际折旧和直线折旧之间的差额作为普通收入征税。

由于IRS要求业主使用直线法对1986年后的所有房地产进行折旧，因此根据第1250节将收益作为普通收入处理的情况相对较少。如果财产所有人将财产作为死亡时转让的礼物处置，将其作为同类交换的一部分出售，或通过其他方式处置，则不存在可能的应纳税所得额。

第1250节的应用示例

为了观察现实世界中1250节的实际例子，假设一个投资者购买了一个价值80万美元、使用寿命为40年的房地产。五年后，采用加速折旧法，该投资者要求累计折旧费用为12万美元，成本基础为68万美元。

让我们进一步假设，该投资者以750000美元的价格卸载房产，从而产生70000美元的总应税收益。由于累计直线折旧额为10万美元（80万美元的初始价格除以40年，再乘以5年的使用年限），美国国税局随后必须将超过直线折旧的实际折旧额中的2万美元作为普通收入征税。美国国税局随后将按适用税率对总收益中剩余的5万美元征税资本利得税 费率。

根据第1250条，作为普通收入的收益回笼仅限于不动产销售记录的实际收益。在我们的例子中，如果投资者以69万美元的价格出售不动产，从而产生1万美元的收益，美国国税局只会将1万美元归类为普通收入，而不是额外的2万美元。