未捕获部分1250增益定义编辑

什么是未捕获的第1250节增益？

未捕获的1250段增益是国税局以前确认的税收准备金折旧当出售应计折旧资产实现收益时，重新计入收入房地产财产。未捕获第1250节自2019年起，所得税最高税率为25%，在某些情况下甚至更低。未捕获的第1250节收益是在附表D指示，并将其报告在附表D中，并转至纳税人的1040。

关键要点

未收回的第1250节收益是一项所得税准备金，旨在收回与以前使用的折旧津贴有关的收益部分。
仅适用于应折旧房地产的销售。
第1250节未收回的收益通常按25%的最高税率征税。
第1250节收益可由1231资本损失抵消。

第1250节增益如何工作

第1231节资产包括所有应折旧资本资产由纳税人持有超过一年。第1231节是属于第1245节和第1250节的资产的保护伞，后者决定了资产的税率折旧回收. 第1250条只涉及不动产，如建筑物和土地。个人财产，如机器和设备，按下列规定进行折旧回收：普通收入低于第1245节.

第1250节未收回的收益只有在有净收益时才能实现第1231节获得。实质上，所有应计折旧资产的资本损失抵消了第1250节未收回的房地产收益。因此，总的来说，净资本损失将未收回的1250部分收益减少到零。

未收回的第1250节收益可由资本损失抵消

第1250节收益在出售折旧的房地产时收回，与任何其他资产一样；唯一的区别是税率。收益的理由是抵消以前使用的折旧备抵的好处。虽然累积折旧产生的收益按第1250节“再捕获税率”征税，但任何剩余收益仅适用于长期收益资本利得率15%。

未收回的第1250节收益示例

如果一处房产最初以15万美元的价格购买，而业主要求折旧3万美元，那么调整成本基础因为这个财产被认为是12万美元。如果该物业随后以185000美元的价格出售，业主已确认在调整后的成本基础上获得65000美元的整体收益。由于该房地产的售价超过了折旧调整后的基准，因此第1250节未收回的收益是基于调整后的成本基准和原始购买价格之间的差额。

这使得前3万美元的利润受制于未收回的1250部分收益，而剩余的3.5万美元按常规长期资本收益征税。因此，3万美元将被征收高达25%的资本利得税。其余3.5万元将按15%的长期资本利得率征税。