债券投资者税收规则 编辑

每年，债券持有人按惯例填写国税局税单1099-内景，以申报其年度应纳税利息收入。乍一看，本文件为申报按规定利率产生的所得税提供了直截了当的指导方针，但往往有复杂的因素固定收益 投资者必须注意。本文探讨了政府债券、公司债券和市政债券的债券税收规则的精髓。

关键要点

• 债券和票据等固定收益投资的利息通常要缴纳所得税。
• 政府债券、公司债券和市政债券有不同的税收规则。
• 虽然美国国税局1099-INT税单为债券持有人提供了直接的指导方针，以申报由规定利率产生的收入的税收，但固定收益投资者必须注意的因素往往很复杂。

债券投资者税收规则

政府债券

利息来自国库券票据和债券在联邦一级征税，但在州和地方一级不征税。某些美国政府代理证券在联邦一级也应纳税，但免征州税和地方税。其中包括联邦住房贷款银行、金融公司和田纳西河谷管理局等机构的债券。 

零息债券税收

虽然他们没有规定的票面利率，零息债券即使利息尚未支付，投资者每年也必须按比例申报利息收入。零息债券由政府以折扣价发行，到期日为零票面价值，其中利差金额在到期年数中平均分配。因此，它们被作为利息征税，就像任何其他原始发行的贴现债券一样。 

储蓄债券

储蓄债券由政府向公众发行，被认为是安全的投资工具，有很多好处。系列E和EE储蓄债券也是国家和政府债券地方税但是，他们的利息收入可以推迟到到期日。H系列和HH债券在到期前每半年支付一次应纳税利息，而系列I债券也支付应税利息，同样可以延期支付。如果收益用于支付高等教育费用，则E系列和I系列债券的利息也可以排除在收入之外； 

市政债券

市政债券往往受到高收入投资者的青睐，他们希望降低应纳税额投资收益. 只要投资者与发行人居住在同一个州或市，这些债券的利息在联邦、州和地方各级都是免税的。然而，那些在二级市场购买市政债券，然后再出售的人，可能会被按普通长期或短期征税资本利得 任何已发生收益的利率。市政债券由于其免税地位，其支付的利率相应低于其他债券。 

公司债券

公司债券被认为是最简单的债券类型，从税收角度来看，公司债券在各个层面都是完全应税的。因为这些债券通常含有最高水平的违约风险此外，它们支付的利率在任何主要类别的债券中都是最高的。因此，拥有100%股权的投资者公司债券按面值1000美元，每人每年支付7%的利息，每年可获得7000美元的应纳税利息。 

资本利得

无论出售哪种债券债务发行在二级市场交易将公布资本收益或亏损，这取决于债券的买卖价格。这包括政府和市政问题，以及企业债务。债券交易损益与其他证券（如股票或共同基金）出于资本利得目的的报告方式相同。 

债券溢价摊销

如前所述，当债券折价发行时，纳税人每年将折价的按比例部分作为收入报告，直至到期。购买债券时溢价 （超过1000美元/债券），超过票面金额的按比例部分可以在买方的纳税申报表上每年扣除。

例如，如果投资者以11.8万美元购买100只债券，并持有18年直至到期，他们可能每年扣除1000美元直至到期。该投资者还可以选择每年不扣除任何费用，只需申报资本损失在到期时赎回债券或出售债券以弥补损失时。 

然而，投资者没有必要在购买债券的年份分摊溢价，因为他们可能在任何时候开始这样做纳税年度. 但重要的是要记住，选择分摊一种债券溢价的投资者，也必须分摊所有其他类似债券的溢价，无论是当年还是未来几年。此外，将债券溢价分期偿还的投资者必须降低利率成本基础以相等的数额分配他们的头寸。 

底线

如果应税债券收入是您年度税收的主要组成部分，请考虑雇用一名注册会计师协助您完成年度税收筹划 策略。