损失结转定义 编辑

什么是亏损回扣？

亏损结转描述的是一个企业遭遇亏损的情况净营业亏损并选择将该损失应用于上一年的纳税申报表。这样一来，通过减少税收，可以立即退还以前缴纳的税款纳税义务 上一年。

关键要点

• 净营业亏损（NOL）结转允许公司将净营业亏损应用于上一年度的纳税申报表，以便立即退还先前支付的税款。
• 另一方面，税收亏损结转将税收亏损用于未来几年的回报。
• 由于资金的时间价值，结转和由此产生的对先前支付的税款的立即退款通常比结转更有利。
• 税法中的NOL结转条款在过去几年中多次增加、减少、完全省略和恢复。
• 重要的是要了解目前的状态，结转税的规定。

理解亏损回笼

损失结转与损失结转，但公司将其净营业亏损用于前一年而非后几年的收入。损失结转将产生退税 由于新减少的纳税义务，企业在上一年度支付的先前税款。应用结转亏损后，就好像企业当年多缴了税款一样。

企业可以选择在发生净经营亏损时如何运用净经营亏损。例如，它可以选择放弃结转期，只结转损失。但是，一旦作出结转损失的决定，就不能撤销。 

需要注意的是，NOL结转通常比结转更有益，因为；货币时间价值 表明目前的节税比未来更有价值。当结转对某一业务更有意义时，可能会有非常具体的情况，例如当营业税率大幅提高时。然而，这并不是常态。

历史上，允许NOL转回的税收规定从零年到五年不等。因为这对纳税人来说是一个非常有利的税收筹划选择，所以税单常常涉及到背负式税收。在经济衰退时期，允许纳税人收回损失的时间延长了。作为一种选择，税法中也完全省略了结转，只允许结转。重要的是要知道，在考虑携带行李的时间点，立法在哪里。

损失结转历史

与联邦所得税有关的NOL结转规定最初是作为1918年《税收法》的一部分引入的。最初，这项联邦所得税规定的目的是为那些在二战后因出售战争相关物品而蒙受损失的公司提供短期福利。最初的结转和结转（统称为结转）准备金仅为一年。保留这项规定的目的是为主要业务具有周期性但不符合标准纳税年度的公司减轻税收负担。这在农业企业中很常见，因为它们高度依赖于天气条件，可能会有一个成功的一年，然后是一个主要净经营亏损的一年。 

在接下来的几年里，允许的结转期限被延长、减少、完全省略和恢复。我们将只看在过去几十年里，对携带规定的重大变化。

一些州有更严格的收入百分比或时间限制的结转或结转为国家所得税的目的。

• 1997年的税收减免法案将NOL结转规定限制为两年，同时将结转规定延长至20年。
• 作为对这两个问题的回应，Carryback被临时延长到三年、四年或五年911袭击世界贸易中心和大萧条2009年。
• 这个减税和就业法案（TCJA）于2017年通过，除某些农业损失和非人寿保险公司外，取消了两年结转规定。它还允许无限期的结转期，但结转现在被限制在以后每年净收入的80%。对于例外情况，除人寿保险外，保险公司允许将NOL结转两年并结转20年，新的80%限制不适用。农业损失允许转回两年，无限期结转，但仍受80%的限制。
• 2020年冠状病毒援助、救济和经济安全（CARES）法案有效地将TCJA实施的变更推迟到2021年1月1日。CARES法案还延长了结转的时间框架，并允许自2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度进行为期五年的NOL结转。这包括非寿险公司产生的NOL和农业损失。

现实世界的例子

税收损失结转在2020年9月受到新的关注，当时；《纽约时报》；公布了有关特朗普总统2009年报税表的细节。根据次文章“机密记录显示，从2010年开始，他申请并收到了总额为7290万美元的所得税退税，包括他在2005年至2008年期间支付的所有联邦所得税以及利息。”；这是通过NOL结转准备金实现的，该准备金因；2009年《工人、房屋所有权和商业援助法》 ，由奥巴马总统签署成为法律。

2009年的税法允许2008年和2009年两个纳税年度的5年期NOL结转准备金，而不是当时实行的两年期结转准备金。这意味着2008年和2009年发生的NOL可用于退还损失前五年支付的税款。如果纳税人选择将NOL结转至上一年的第五年，则NOL结转仅限于上一年第五年应税收入的50%。但是，剩余的NOL余额可以结转至上一年的第四年，依此类推，直到损失完全耗尽。