净营业损失（NOL）定义 编辑

什么是净营业损失（NOL）？

就所得税而言，净营业亏损（NOL）是指公司在一个纳税期内允许的扣除额超过其应纳税所得额的结果。NOL通常可用于抵消公司在其他纳税期间通过国税局（IRS）称为损失结转 .

关键要点

• 如果公司的扣除额超过应纳税所得额，则存在净营业亏损。
• NOL可以通过减少未来纳税年度的应税收入而使公司受益。
• 《减税和就业法案》对2018年开始的纳税年度的NOL规则进行了重大修改。
• NOL现在可以无限期结转，直到损失完全恢复，但在任何一个纳税期，NOL仅限于应纳税所得额的80%。
• 《关怀法案》取消了对2018、2019和2020纳税年度税收亏损结转的限制。

了解净运营损失（NOL）

净营业亏损可结转以抵消未来几年的应纳税所得额，以减少公司未来的利润；纳税义务. 这项税收规定的目的是允许某种形式的税收减免 当一家公司在纳税期亏损时。美国国税局承认，一些公司的营业利润具有周期性，不符合标准纳税年度。

NOL结转记录为；资产&在公司的；总帐 . 它们为公司提供了未来税收减免的好处。为NOL结转创建递延所得税资产，该资产与未来几年的净收入抵消。递延所得税资产账户每年提取一次，在余额用完之前，不得超过其后任何一年净收入的80%。

例如，一个农业企业可能有重大的利润 在一年内缴了一大笔税，然后在下一年发生了一次不合格贷款，接着又是一个有利可图的年度。为了减轻税负，亏损结转准备金允许第二年的NOL抵消第三年到期的税款。

NOL结转要求

在实施；减税和就业法案（TCJA）2018年；国税局 （国税局）允许企业将净经营亏损结转20年，以抵消未来利润，并在两年后立即退还以前缴纳的税款。因为货币时间价值 结果表明，当前节税比未来节税更有价值，一般先采用结转法，后采用结转法。将亏损结转20年后，任何剩余亏损都将到期，不能再用于减少应纳税所得额。

对于2018年1月1日或之后开始的纳税年度，TCJA取消了两年结转准备金，但某些农业损失除外，但现在允许无限期结转。然而，结转额现在也被限制在以后每年净收入的80%。如果一个企业在超过一年的时间内创建了NOL，则应按照在提取另一个NOL之前发生的顺序将其完全提取。自2018年1月1日前开始的纳税年度产生的亏损仍需遵守以前的税收规定。任何剩余的损失将在20年后到期。

为了帮助受COVID-19影响的企业，CARES法案取消了从2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度中亏损结转至亏损纳税年度前五个纳税年度的限制。

NOL结转限制

净营业亏损是一项有价值的资产，因为它可以降低公司未来的应纳税所得额。出于这个原因，美国国税局限制使用被收购的公司仅仅是为了其NOL的税收优惠。《国内税收法典》第382条规定，如果持有无记名股票的公司至少有50%的所有权变更，收购公司在每个同期年只能使用部分无记名股票。 然而，购买一家拥有大量NOL的企业可能意味着，与被收购公司拥有较小NOL的情况相比，将有更多的资金流向被收购公司的股东。

NOL结转示例

想象一下，一家公司一年的NOL为500万美元，下一年的应纳税所得额为600万美元。600万美元的80%结转限额为480万美元。第一年的全部亏损可以在第一年结转 资产负债表 至第二年作为递延所得税资产。第二年的损失仅限于收入的80%，然后可以在第二年用作第二年的费用；损益表 . 它将第二年的净收入和应税收入降低到120万美元（600万至480万美元）。20万美元的递延所得税资产将保留在资产负债表上，并计入第三年。

常见问题

什么是NOL结转？

净营业亏损（NOL）通常可通过称为亏损结转的美国国税局（IRS）税收拨备抵消公司在其他纳税期间的税款。它们为公司带来了好处，因为它们可以通过抵消未来几年的应税收入来减少公司未来的纳税义务。这项税收规定的目的是，当一家公司在纳税期内亏损时，允许某种形式的税收减免。

TCJA如何影响NOL结转？

对于2018年1月1日或之后开始的纳税年度，《减税与就业法案》（TCJA）取消了以前允许的两年结转规定，但某些农业损失除外，但现在允许无限结转期。然而，结转额现在也被限制在以后每年净收入的80%。如果一个企业在超过一年的时间内创建了NOL，则应按照在提取另一个NOL之前发生的顺序将其完全提取。自2018年1月1日前开始的纳税年度产生的亏损仍受原税收规定的约束，任何剩余亏损仍将在20年后到期。

NOL结转如何核算？

NOL结转作为资产记录在公司的总分类账上。为NOL结转创建递延所得税资产，该资产与未来几年的净收入抵消。递延所得税资产账户每年提取一次，在余额用完之前，不得超过其后任何一年净收入的80%。

NOL结转的局限性是什么？

净营业亏损是一项有价值的资产，因为它可以降低公司未来的应纳税所得额。出于这个原因，美国国税局限制使用被收购的公司仅仅是为了其NOL的税收优惠。《国内税收法典》第382条规定，如果持有无记名股票的公司至少有50%的所有权变更，收购公司在每个同期年只能使用部分无记名股票。然而，购买一家拥有大量NOL的企业可能意味着，与被收购公司拥有较小NOL的情况相比，将有更多的资金流向被收购公司的股东。