损失结转定义 编辑

什么是亏损结转？

亏损结转是指运用本年度会计数据的会计技术营业净亏损（NOL）未来几年的净收入，以减少纳税义务。例如，如果一家公司经历了负面影响净营业收入（NOI）在第一年，但在随后的几年中为正的NOI，它可以使用NOL结转来减少未来利润，以记录随后几年第一年的部分或全部亏损。这导致净营运收入为正年份的应纳税所得额降低，减少了公司欠政府的税款。损失结转也可以指资本损失结转.

关键要点

• 亏损结转用于将当前净营业亏损（NOL）分摊到以后年度的净营业收入（NOI）中，以减少未来的纳税义务。
• 《减税和就业法案》（TCJA）取消了2年结转规定，无限期延长了20年结转规定，并将结转限制在未来任何一年净收入的80%。
• 自2018年1月1日之前开始的纳税年度产生的净营业亏损仍需遵守以前的结转规则。

损失结转

了解损失结转

实施前减税和就业法案（TCJA）2018年国税局美国国税局（IRS）允许企业将净经营亏损（NOL）提前20年计入未来净利润，或向后两年立即退还以前缴纳的税款。20年后，任何剩余损失到期，不能再用于减少应纳税所得额。 

对于2018年1月1日或之后开始的纳税年度，TCJA取消了两年结转准备金，但某些农业损失除外，但允许无限期结转。然而，结转额现在仅限于以后每年净收入的80%。自2018年1月1日之前开始的纳税年度产生的亏损仍受原税收规定的约束，任何剩余亏损仍将在20年后到期。 

NOL结转记录为资产在公司的资产负债表上。它们为公司提供了未来税收减免的好处。为NOL结转创建递延所得税资产，该资产与未来几年的净收入抵消。递延所得税资产账户每年提取一次，在余额用完之前，不得超过其后任何一年净收入的80%。 

与联邦所得税有关的NOL结转条款最初是作为1918年税收法的一部分引入的。一些州对结转或转回的州所得税有更严格的限制。 

最初，这项联邦所得税规定的目的是为那些在二战后因出售战争相关物品而蒙受损失的公司提供短期福利。在随后的几年里，该准备金的结转期限被延长、减少、省略和恢复。保留这项规定的目的是为主要业务具有周期性但不符合标准纳税年度的公司减轻税收负担。 

特别注意事项

要有效使用NOL结转，企业应尽快申请。损失不以指数表示通货膨胀 因此，每年的索赔额实际上都会变小。

例如，如果一家企业在当前纳税年度亏损10万美元，尽管它可能会将亏损结转未来20年，但索赔越早，影响就可能越大。由于通货膨胀，10万美元很可能在20年后购买力下降，实际价值下降。

损失结转示例

想象一下，一家公司一年亏损500万美元，第二年赚600万美元。600万美元的80%结转限额为480万美元。第一年的全部亏损可以在第一年结转资产负债表 至第二年作为递延所得税资产。

第二年的损失仅限于收入的80%，然后可以在第二年用作第二年的支出损益表 . 它将当年的净收入和应税收入降低到120万美元。20万美元的递延所得税资产（500万至480万美元）将保留在资产负债表上。