非关联企业应纳税所得额 编辑

无关业务应纳税所得额是什么意思？

无关企业应纳税所得额（UBTI）是免税实体通过应税活动定期产生的收入。这种收入与实体的主要职能无关，但需要产生一小部分收入。 

截至2020年4月23日，美国国税局已经发布了计算UBTI的建议指南。该指南为纳税人提供了适用于免税组织的UBTI筒仓规则的指南。 

关键要点

• 无关企业应纳税所得额（UBTI）是免税实体通过应税活动定期产生的收入。
• UBTI防止或限制免税实体从事与其主要目的无关的业务。
• 大多数形式的被动收入，如股息、利息收入和资本资产出售或交换产生的资本收益，不被视为UBTI。

了解无关业务应纳税所得额（UBTI）

这个国内税收代码（IRC）第501节给予各种免税和互惠组织免税地位。但是，被确认为免税实体的组织，如非营利组织或教育组织，如果从事不相关的商业活动并从中获得收入，则可能需要纳税。这个国税局将不相关业务活动产生的收入定义为定期开展的与本组织免税的目的没有实质性关系的贸易或业务产生的收入。 

UBTI于1950年推出，以确保免税企业在盈利活动中与应税公司公平竞争。此外，UBTI阻止或限制免税实体从事与其主要目的无关的业务。大多数形式的被动收入，例如股息利息收入，以及资本利得从出售或交换的资本资产，不被视为UBTI。如果投资者持有个人退休安排 如果只投资于传统股票、共同基金和etf，UBTI规则很可能不适用。但是，如果本基金产生符合UBTI条件的收入，则本基金可能需要纳税。例如，流入爱尔兰共和军的餐馆业务收入被视为应纳税并须缴纳UBTI税。

一些可能被视为不相关业务活动的交易包括：

• 一年内买卖相当数量的房地产
• 在餐馆、便利店、旅店、加油站等业务中开展业务，这些业务产生积极收入，并通过传递实体，如有限责任公司（LLC）或主有限合伙企业（MLP）
• 使用边缘关于股票购买
• 一年内多次发放民间借贷

符合条件的应税活动产生的收入对超过12750美元的收入（截至2019年）征收高达37%的估计税。表格990-W，“免税组织非相关业务应税收入的估计税额”是IRS提供的一份工作表，用于确定所需的估计纳税额。拥有1000美元或以上总收入非相关业务的税务师必须通过表格990-T向IRS提交附加税。如果一个组织预计该年度的税款为500美元或以上，则该组织必须支付预计税款。