检测风险定义 编辑

什么是检测风险？

发现风险是审计师未能发现实体财务报表中存在的重大错报的可能性。这些错误陈述可能是由于欺诈 或错误。审计师利用审计程序来发现这些错误陈述。

但是，由于审计程序的性质，总会存在一些检测风险。例如，审计师经常样品 特定类型的公司交易，因为检查每一笔交易都是不切实际的。增加样本量可以降低检测风险，但仍会存在一些风险。

检测风险是构成审计风险，另外两个是固有风险 ，控制风险。

关键要点

• 发现风险发生在审计师未能识别公司财务报表中的重大错报时。
• 审计风险有三种类型：发现风险、内在风险和控制风险。
• 审计人员必须执行正确的审计程序，以限制发现风险。
• 一定的检测风险总是存在的，但审计师的目标是将检测风险降低到足以使整体审计风险维持在可接受的水平。

了解检测风险

当审计人员未能执行正确的审计程序、错误地执行正确的程序或未能正确判断结果时，发现风险可能达到不可接受的水平。审计人员首先要对控制风险和固有风险进行评估，然后分配检测风险，以使审计风险总量达到可接受的水平。然而，审计师不太可能完全消除发现风险，因为大多数审计师永远无法检查构成财务报表的每一笔交易。相反，审计人员应该将检测风险控制在可接受的水平。

这是检测风险的三个主要组成部分。

1. 不正确地应用审计程序。例如，当审计师在使用比率评估账户余额的面值准确性时应用了错误的可接受比率。
2. 审计测试方法不正确。选择一种不适合金融账户被审计，例如，测试发票的准确性，而不是特定销售的发生。
3. 曲解审计结果，或者只是错误地评价审计结果。

审计人员常犯的一个错误是得出结论，认为发现的错报是微不足道的。有时，一个公司的一个部门中微不足道的错报，在多个业务部门汇总后，可能会成为重大错报，对公司的财务报表造成重大影响。在监管机构相对无效的地区，检测风险可能更高。

有许多审计程序，审计师使用这些程序来最小化检测风险，包括分类测试、完整性测试、评估测试和发生测试。

分类测试

分类测试用于确定交易是否正确分类。例如，公司的成本可以分类为费用或者一个资产取决于它的总成本和它的长度使用年限 . 审计师可以应用某些审计程序来确定一笔大额支出是归类为资产还是开支。

完整性测试

完整性测试用于检查会计记录中是否缺少任何交易记录。例如，审计员可以审查客户的银行对账单，以确定银行对账单中存在的对供应商的付款是否也记录在会计系统中；

估价测试

估值测试用于测试公司账簿上资产和负债的价值是否准确。这项测试可能要求审计师获得有关资产或负债的外部估值判断。

发生率测试

发生测试用于确定记录的事务是否实际发生。此测试可能涉及检查销售分类账上列出的特定发票，并将其追溯到原始客户订单和装运文档。

检测风险vs.控制风险vs.固有风险

固有风险总是存在的，并且是特定于公司的，基于其特定的行业和商业环境。固有风险是指基于上述因素，公司财务报表存在重大错报的可能性。控制风险是公司自身的风险内部控制 无法防止、发现或更正财务报表中存在的重大错报或错误。如果审计人员知道被审计公司的内部控制程序不完善，这种风险将被评估得更高。

固有风险和控制风险都增加了审计程序的水平，以便将检测风险降低到可接受的水平。由于审计风险是由这三个要素构成的，如果控制风险和内在风险都很高，就需要通过增加审计程序将发现风险降到最低。如果固有风险和控制风险都较低，则所需的审计程序的水平将较低。

检测风险示例

史密斯公司。注册会计师（注册会计师）公司被雇来执行审计ABC公司的财务报表。史密斯公司（Smith and Co.）的会计师过去曾与ABC公司合作，他们此前曾向管理层表达过对ABC公司缺乏内部控制的担忧工资单 过程。在今年的审计中，史密斯公司将对这一特定领域的控制风险进行评估。ABC公司的工资系统也是非常复杂的，它需要工资员大量的手工输入。这也会增加固有的风险。

由于固有风险和控制风险都很高，因此需要通过增加审计程序和所需证据来充分降低检测风险（审计师遗漏重大问题的风险）。通常，史密斯公司会审查三个工资周期的证明文件。然而，由于这一特定领域的风险，史密斯公司要求提供六个工资周期的文件和备份报告。

审计人员可以将记录在分类账中的特定个人的工资支出追溯到他们的考勤卡，以确认工作时间，并追溯到他们的工资支出人力资源 （HR）文件，以确认工资率。审计员还可以确保员工的主管已在所有考勤卡上签字，人力资源经理已审核并签署所有工资单。通过增加围绕薪资流程进行的测试量，审计师有效地降低了与这些交易相关的检测风险。