解释拜登的税收计划编辑

在竞选期间，乔·拜登总统提出了一项税收计划，该计划大大偏离了已颁布的政策和主要减税措施；在特朗普总统任期内 . 拜登的计划将提高收入在40万美元及以上的个人的税率，也将提高对账面收入征收新的最低税的公司的税率。

在宣布经济刺激计划时，拜登概述了一些主要的税收改革。拜登政府最初的税收立法工作可能将集中在通过有关振兴经济的税收提案，包括针对中低收入家庭的福利。

关键要点

联邦最高个人所得税税率将从37%升至特朗普之前的39.6%。
公司税率将从21%提高到28%；15%的替代最低税将适用于1亿美元及以上的公司账面收入。
收入40万美元或以上的个人将支付额外的工资税。
子女和受扶养人的最大税收抵免额将从3000美元提高到8000美元（超过一名受扶养人的抵免额为16000美元）。
减免学生债务，恢复首次购房者信贷。
遗产税免税额将下降50%左右。

社会保障税将扩大到更高的收入水平，遗产税豁免将减少约50%，以及在基础上提高死刑将被废除。

下文概述了拜登税收计划的主要内容，目前可用。请注意，所有这些修改都需要由国会颁布才能成为法律，其中的任何条款都可能被修改或取消。随着民主党在佐治亚州参议院第二轮选举中获胜，国会税务委员会将由民主党担任主席。马萨诸塞州众议员理查德·尼尔将再次领导众议院筹款委员会，俄勒冈州参议员罗恩·怀登将成为参议院财政委员会的新主席；

COVID大流行及其经济影响可能主导立法活动，并将注意力集中在包括一些税收条款在内的刺激计划上。除了经济刺激方案之外，一党对参众两院和白宫的控制虽然微不足道，但为本届国会晚些时候审议额外税收提案创造了更大的潜力。

恢复提高税率和替代最低税率

总统的税收计划将废除2017年通过的主要减税措施；将联邦最高个人所得税税率从37%提高到特朗普之前的39.6%，将公司税率从21%提高到28%。对于收入在40万美元或以上的个人，提供分项扣除的税收优惠将被限制在28%，而不是适用于更高税率等级的百分比税率。税率将逐步调整，这样收入低于40万美元的个人纳税人就不会看到税率的提高。

“附带利息”漏洞将消失，收入100万美元或以上的人将支付投资收入的普通所得税税率；

有钱人。 为了使工薪阶层和富裕投资者的税收待遇相似，收入超过100万美元的纳税人将支付与工资相同的投资收入税率。此外，许多私人股本和对冲基金经理声称的附带权益“漏洞”将被消除。这些基金经理支付的资本利得税税率目前为20%，而不是对其“附带权益”的普通收入税率，即对其基金利润的高固定利率参与，同时很少或根本没有资本投资；

公司。 公司税率将从21%提高到28%。为了防止有利可图的公司不缴税，所有公司将对账面利润1亿美元或以上的公司征收15%的替代性最低税（AMT）。这些公司将承担更大的正常税或金额。

该计划将惩罚向海外出口就业机会，并鼓励对基础设施和绿色能源、运输和制造业的投资。它将把全球无形低税收入（GILTI）的税率从10.5%提高到21%（2026年提高到26.5%）。企业将获得各种新的税收抵免，从应对劳动力裁员的福利到提供退休储蓄计划的小企业激励。

很难预测或量化这些税收变化可能对公司股票估值，从而对股票投资组合和退休储蓄的价值产生的影响（如果有的话）。对股票价值的任何影响可能取决于个别公司从拜登计划将减少或取消的条款中受益的程度。就账面收入的拟议金额而言，关键因素是为财务目的报告的收入超过其公司纳税申报表上报告的收入的程度；

个人和家庭福利

拜登的税收计划还强调对“工薪家庭”的新的和修订的税收优惠。总统政策的一个关键要素是使用税收抵免，通常可退款，而不是减税，以抵消扣除额为高收入纳税人提供的比中低收入个人更大的储蓄。

儿童和受扶养人护理。 与儿童有关的两项单独的信贷都是拜登税收计划的一部分。

总统的计划将扩大参选资格；儿童和受扶养人税收抵免 &并允许低收入和中等收入工薪家庭的合格开支最多可获得8000美元的信贷。这一变化将使信贷从目前的最高3000美元增加到8000美元，并为多个受抚养人提供16000美元的上限。

公司；儿童税收抵免将全额退款，对于6至17岁的儿童，每个儿童从2000美元提高到3000美元，对于6岁以下的儿童，允许每个儿童有3600美元的较大信贷。当选总统拜登宣布，这些变化将包括在他的经济刺激方案预计将在就职后不久推出。

退休税福利。税收抵免替代现行法律扣减的一个重要潜在替代适用于退休储蓄。拜登的计划将包括一些规则，细节未明，以平衡双方的利益401（k）s和其他退休计划供款的税收优惠在整个收入范围内。

根据新规定的设计，对高收入纳税人的影响可能很大。例如，如果401（k）缴费福利的拟议修订使边际税率为35%的纳税人有权享受20%的税收抵免，而不是现行法律的税收扣减，则当前最大年度缴费19500美元的税收节余将从6852美元降至3900美元；

健康保险费用。作为总统当选人增加医疗保险准入保护和援助计划的一部分，拜登计划将为医疗保险费提供可退还的税收抵免，旨在将家庭在保险费上的支出限制在不超过其收入的8.5%。此外，该计划还将增加税收优惠购买长期护理保险 .

首次购房信贷。认识到家庭拥有是家庭财富积累的基础，拜登总统将恢复首次购房者抵税最初是为了帮助大萧条 . 对于首次购房者，这项信贷最多可提供15 000美元，而且可以退还和预付，以便在购房时帮助购房者，而不是让他们等到交税时再申请。

学生债务帮助。 拜登税收计划将为学生债务负担提供一定程度的税收减免，此外还为现有的学生贷款计划增加了更慷慨的减免和付款延迟规则。根据现行法律，借款人获得的任何贷款减免金额通常必须列报为应纳税所得额，从而征收新的，同样具有挑战性的经济负担。拜登助学贷款的税收特征将免除借款人20年后未偿还的学生贷款债务余额，而不征收任何税收责任。

增加工资和遗产税

拜登税收计划的两个特点是直接针对高收入纳税人。第一项规定将增加社会保障税，而第二项规定将增加遗产税；

工资税。 2020年，雇员和雇主的工资缴纳的社会保障工资税为6.2%，2021年的缴费基数为142800美元。自营职业者的净利润应缴纳12.4%的社会保障税。拜登计划将对所有40万美元或以上收入的雇主和雇员分别征收6.2%的额外社会保障工资税。根据该计划，2021年工资基数为14.28万美元至40万美元之间的工资将不征收额外的社会保障税。

遗产税豁免。 拜登税收计划对联邦遗产税进行了两项修改。它将把遗产税免税额从目前1158万美元的遗产资产水平降低约50%，从而将应税遗产的起征点恢复到特朗普之前的水平。税务专家普遍认为，大多数非常富有的个人已经利用了复杂的税务规划策略，降低了他们的收入遗产税负债，并将继续这样做。因此，较低的免征额可能会扩大税收筹划，但只会使收入略有增加。

在基础上提高。 第二项修改将废除现行法律“基数递增”规则，该规则将继承资产的计税基数提高到其死亡时的全部公平市场价值。这一规则将资产的计税基础从立遗嘱人“转移”给继承人，可能会导致转让资产的总体税负大大高于减少的免税额。

现行规定惠及所有继承人，包括那些从价值低于遗产税起征点的遗产中获得适度资产（如死者的住宅或共同基金份额）的继承人。根据现行法律，继承财产享有完全公平的市场价值计税基础。因此，如果财产在被死者获得后价值已升值，则财产在其所有者死亡时价值的内在增长将永久逃避资本利得税。如果继承人随后出售财产，继承人的应纳税所得额将限于增值税基础上的增值额；

随着时间的推移，对所有收入水平的升值财产继承人来说，废除逐步增加基数的规定可能会付出非常高昂的代价，而不仅仅是对最富有的人。

由于税基提高带来的避税好处，有价值的增值资产的富有所有者可以保留对这些资产的所有权，直到他们死亡，届时根据现行法律，任何潜在的增值税都将消失。因此，富有的家庭可以将大量财富代代相传，而无需对资产最初收购后的增值征收任何资本利得税。

虽然基础的逐步提高为所有富裕家庭提供了重要的税收优惠，将增值资产（包括艺术品、证券和其他财产）代代相传，对于拥有资产的家庭来说，这是一项特别有价值的税收优惠，这些家庭的原始税基因折旧而减少，即使资产的价值已超过其原始成本。

例如，对于拥有大量增值房地产投资的家庭来说，死亡时的基数增加为税务规划创造了一个重要的动机。虽然房地产投资者可能世世代代持有房产，根据现行税法，他们还可以在有生之年使资产多样化，而不必为增值纳税。为了多样化，他们可以使用以下避税策略：像是友好的交流或对合伙企业或房地产投资信托（REITs）的出资。这些交易允许免税、终身转让，但将转让的不动产的折旧计税基础结转到为交换或出资而收到的不动产、合伙权益或不动产投资信托股份。原始财产中的任何未实现收益反映在替换资产的计税基础中。

拜登税收计划：重大政策转变

拜登总统的税收提议与特朗普政府推行的税收政策明显不同；事实上，这些提议将扭转特朗普任期内颁布的主要减税立法。拜登计划将恢复先前的税率，重新设计福利，例如，将一些扣除额改为信贷，以利于中低收入纳税人。

虽然没有包括在竞选期间宣布的官方税收计划中，但据报道，正在考虑进行其他改革，包括废除州和地方税收减免上限，废除房地产的同类交换福利，鼓励美国创造就业机会，以及逐步取消“通过”实体的扣减，如子公司、合伙企业和信托公司，适用于收入在40万美元或以上的个人。

拜登提议修改

拜登计划将扭转2017年的许多变化。但是，如上所述，它禁止对收入低于40万美元的人提高税率。相反，它强调为处于较低税率等级的个人提供税收减免，并为所有纳税人提供平等的税收优惠。

此外，拜登总统还将对收入超过100万美元的纳税人的投资收入按普通收入率征税，对高收入和富有的个人征收更高的社会保障税和遗产税，废除遗产税按基数递增，并按普通收入率对“附带利息”基金分配征税。

底线

根据拜登法案，对公司、富人和高收入纳税人征收的联邦税将增加。然而，低收入个人的税率一般不会改变，特别是家庭将有权获得扩大的信贷和扣除额。

常见问题

拜登税收计划会增加我的税收吗？

那要看情况了。根据拜登计划，个人收入低于40万美元的税率不会提高。新的和扩大的税收优惠，包括儿童保育、首次购房者、教育债务减免、退休储蓄、医疗保险和长期护理保险，可以减少普通家庭的税收。

然而，这将增加企业和大多数收入在40万美元或以上的纳税人的税收。它将恢复2017年前的最高边际税率，即39.6%的个税税率，用统一税率抵减额代替一些扣除额，包括一些退休计划供款。收入超过100万美元的个人将支付与工资相同的投资收入税率，股票和对冲基金经理将对“附带权益”适用普通收入税率。此外，社会保障的工资税将适用于400美元的收入，000美元或以上（但不包括2021年14.28万美元至40万美元的当前工资基数）。遗产税免征额将回落至500万美元，增值资产的死亡基数上调将被废除。