新税法对你的遗产计划有何影响？ 编辑

2017年12月，美国总统特朗普签署了一项新的税收法案，使之成为法律。这项改革以前被称为“减税和就业法案”，它将对税收和财务规划的许多领域产生深远影响。一个重要的影响领域是房地产规划 .

税制改革下的变化

税收改革立法提高了遗产税2018年免征额为每人1118万元，已婚夫妇每人2336万元。这比以前的限额有了很大的提高。根据美国国税局的数据，2020年个人的遗产税免税额为1158万美元。 这消除了任何联邦遗产税的数额在这些限制下赠予继承人在你的一生或留给他们在你死后

新立法有效地取消了除最富有的个人以外的所有人的联邦遗产税。值得注意的是：与该法案的大多数条款一样，这些规则将于2025年底到期。届时，免税额将恢复到以前的水平，并根据通货膨胀进行调整

逃税

这个逃税（商品及服务税）个人和已婚夫妇的免税额也增加到上述数额。这一增长也将在2025年底到期。 

最后，用于计算这些豁免和其他相关领域通货膨胀的方法已经改变。现在，不再使用以前使用的传统消费物价指数，而是根据物价指数计算通货膨胀率和免税额连锁消费物价指数 ，一种修正的通货膨胀衡量标准，可根据“情况偏差”进行调整，或解释消费者不断变化的购买行为。连锁消费物价指数通常产生较低的通货膨胀率

这对你意味着什么

联邦遗产税和商品及服务税免税额的暂时增加意味着，到2025年底（除非国会废除或延长这些规定），许多人将能够在不缴纳遗产税的情况下，将更多的遗产让渡给他们的继承人。对于受益人来说，新法有明显的好处，但它的出台并没有消除对遗产和税务规划的需要。

考虑这些问题

最近的税制改革没有废除那些征收遗产税的州的遗产税。如果您居住在以下州之一，您的资产仍需缴纳州征收的适当水平的遗产税：

• 康涅狄格州
• 特拉华州
• 哥伦比亚特区
• 夏威夷
• 伊利诺伊州
• 缅因州
• 马里兰
• 马萨诸塞州
• 明尼苏达州
• 纽约
• 俄勒冈
• 罗德岛
• 佛蒙特州
• 华盛顿

此外，由于许多州面临巨大的财政挑战，一些目前没有遗产税的州考虑在未来颁布遗产税的可能性并没有超出这个范围。

个人面临国家级的遗产税应该考虑的策略，如免责声明和绕过信托，或限定可终止权益财产 （QTIP）信托，这两种信托都允许在分配遗产中的资产时有一定程度的灵活性，以便将税收对遗产的影响降到最低。

随着免税限额的增加，遗产资产的终身赠与可以不必担心触发联邦赠与税和遗产税，但遗产超过免税金额的除外。送礼也可以着眼于可能经历高水平增值的资产转移。一旦2025年后当前免税限额到期，这可以保护这些资产的增值免受未来遗产税的影响。

值得一提的是，终身赠予不应像你死后将资产转移给继承人那样，在成本基础上提高。这意味着，在赠与股票等增值资产之前，一定要考虑赠与对象的税收影响

保护配偶的策略

在某些情况下，需要考虑的一种策略是配偶终生访问信托（SLAT）。SLAT是一种不可撤销的信托，从个人的财产中移除资产，但为了其配偶的利益将资产转移到不可撤销的信托中。这样做的好处是，这些资产不属于个人的遗产，使他们能够在2025年的最后期限之前利用增加的遗产税豁免，同时在其一生中仍然通过配偶对这些资产保持一定程度的控制

板条确实有缺点。如果夫妻离婚，受让人对SLAT中的资产没有权利要求。如果夫妻双方都使用SLAT，确保信托不完全相同也很重要。这有助于避免信托被视为实质上相同的风险，违反“互惠信托原则”，这可能使信托无效

意外去遗传

更高的免征额可能带来的一个意外后果是，一些继承人可能会无意中被剥夺继承权。许多遗产计划的设立都是为了使用旁路信托，该信托指示受托人使用任何剩余的遗产税免税额为旁路信托提供资金。这将在将遗产中的剩余资产分配给预期继承人之前完成。

在这种情况下，绕过信托的规模可能会导致一些继承人无意中被剥夺继承权。有这类规定的人士应检讨其遗产规划文件。

人寿保险选择权

人寿保险一直是一种流行的方式，以帮助继承人支付任何遗产税，可能是由于与一个大的遗产超过免税限额。随着豁免的增加，这些豁免的普遍性可能会减弱。

这些政策现在可以作为房地产的后盾，允许设保人以节税的方式转移资产，并在某些房地产资产（如房地产或企业权益）流动性不足的情况下提供流动性。

底线

从2018年纳税季开始，税制改革给纳税人带来了许多变化。遗产规划是一个受到影响的领域，但与大多数税收改革立法一样，这种影响是暂时的，2025年后将在很大程度上恢复到以前的规则。

特别是对于那些拥有较大遗产的人，明智的做法是审查你目前的遗产规划文件，以确保他们仍按你的意愿行事，并确保你充分利用税务改革下的任何机会。