递延所得税负债有哪些例子？ 编辑

在美国，法律允许公司为了财务和税务的目的保留两套独立的账簿。因为管理金融和金融市场的规则税务会计不同的是，这两套书之间出现了暂时的差异。这会导致递延所得税负债，当按税务会计处理的应纳税额低于按税务会计处理的应纳税额时财务会计. 推迟纳税义务通常发生在折旧固定资产，认识到收入价值观存货 .

纳税义务的差异仅仅是所报告的收入数额与实际收入之间的暂时不平衡税基：会计差异出现在应纳税所得额以及税前财务收入或者当资产or负债不同的财务会计和税务目的。例如，活期存款应收账款 在实际收款前不能征税，但销售需要在当期报告。

因为这些差异是暂时的，公司希望在将来结清其纳税义务（并支付增加的税款），所以它记录了递延所得税负债。换言之，递延所得税负债在当期确认为未来期间的应付税款。

常见情况

产生递延所得税负债的一种常见情况是固定资产折旧。税法允许改进的加速成本回收系统（MACRS）折旧方法，而大多数公司使用直线折旧 财务报告方法。

考虑一家30%的公司税率使价值1万美元的资产贬值投入使用2015年超过10年。在资产使用的第二年，该公司在其财务账簿中记录了1000美元的直线折旧，在其税务账簿中记录了1800美元的MACRS折旧。800美元的差额是一个暂时性的差额，公司希望在第10年之前消除这一差额，并在之后缴纳更高的税款。该公司将240美元（800×；30%）作为其资产的递延所得税负债入账财务报表 .

差异收入确认产生递延所得税负债。以一家税率为30%的公司为例，该公司销售价值1万美元的产品，但从客户那里收到的付款是以现金支付的分期付款基础在接下来的五年里——每年2000美元。出于财务会计的目的，公司在出售时确认了全部1万美元的收入，而出于税务目的，按照分期付款法只记录了2000美元。这将导致8000美元的暂时性差异，该公司预计清算在未来五年内。该公司在其财务报表中记录了2400美元（8000×；30%）的递延所得税负债。（见递延收入变成赚取收入的例子有哪些？ 更多示例。）

美国。税号允许公司根据后进先出（后进先出）方法，而有些公司选择先进先出（FIFO） 财务报告方法。在成本上升期间以及当公司存货需要很长时间才能出售时，税收和财务账簿之间的暂时性差异会产生，从而产生递延所得税负债。

以一家税率为30%的石油公司为例，该公司第一年生产1000桶石油，每桶成本为10美元。第二年，由于人工成本 ，该公司以每桶15美元的成本生产了1000桶石油。如果这家石油公司在第二年销售1000桶石油，那么它记录的财务成本为FIFO下的10000美元，税务成本为LIFO下的15000美元。5000美元是一个临时性差异，产生了1500美元的递延所得税负债（5000×；30%）。

承认和取消承认

只有当未来应付税款事件“更有可能”发生时，才能确认递延税款状况。递延所得税负债可被视为股票或负债。股权分类通常由公司使用加速折旧 用于税务目的，但不用于财务报告目的。

如果更可能的因素对递延所得税负债不再准确，公司必须有效地抵消这些因素的影响延期并于变更后最早报告期内报告其影响。公司可能需要做一个写下为了更正以前的财务报表，只要取消确认负债会造成财务报表的重大变化损益表或者损益表 .