交易性证券定义 编辑

什么是交易性证券？

交易性证券是一种债务或权益投资 &指投资者在短期内（通常不到一年）买入并打算卖出的证券。在这段时间内，投资者希望看到证券的价值增值并卖出以获利。

因为会计准则，公司在购买债务或权益证券时必须对其进行分类。除交易性持有外，其他期权包括持有至到期or可供出售 .

关键要点

• 交易性证券是以短期获利为目的而购买的债务或股权投资。
• 交易性证券持有期间的损益，必须在交易公司的资产负债表上报告。
• 在资产负债表上，交易性证券被视为流动资产。
• 交易性证券按公允价值列报，未实现/损益反映在收益中。
• 会计准则要求在购买债务或权益证券时对其进行分类。除了持有待售，分类还包括持有至到期和可供出售。

理解交易性证券

当投资者在短期内出售持有的交易性证券时，可以从短期价格变化中获利。它们是短期资产，它们的会计反映了这一事实；这些投资的价值以公允价值，和未实现损益包含为收益 .

这些投资的初始成本基础等于购买时的公允价值市场价值 &交易证券的变动，投资者必须将任何未实现收益和/或损失报告为收益。这些损益的计算涉及将交易证券的公平市价与其原始购买成本基础进行比较。

为交易而持有的证券分类为流动资产因为这些证券将在一年内出售，而且这些证券的现金流也被考虑在内经营现金流. 持有至到期和可供出售证券的现金流如下：投资产生的现金流 .

交易性证券及公允价值调整

交易性证券公允价值的增加或减少需要进行会计调整。必须从先前报告的证券价值中添加或减去更改财务报表 .

会计通过将公允价值变动的增加记入“证券公允价值调整（交易）”账户的借方或减少记入“证券公允价值调整（交易）”账户，该账户是交易证券的资产账户的子账户。A借记或者信用卡 对证券账户公允价值的调整是一种累积或亏空，分别对交易证券的公允价值进行调整。

交易性证券的公允价值从一个时期到另一个时期的变动成为未实现损益。

因证券公允价值增加而记入证券公允价值调整账户的借方需要记入贷方，以记录增加净收入的未实现收益。相反，由于证券公允价值减少而记入证券公允价值调整账户的贷方，需要借方记录减少净收入的未实现损失。

交易性证券示例

假设ABC公司购买了一种证券，打算在一年内出售。该证券在购买时按其购买成本入账。

现在假设9个月过去了，证券的公允价值为1000美元，正如上次在其财务报表中报告的那样。在下面一刻钟 ，截至本会计期末，该证券在市场上的交易价格为1200美元，即该证券的公允价值。

根据会计准则，公司必须在季度报告中记录证券的新公允价值。公允价值调整会计要求向证券公允价值调整账户借记200美元。

鉴于原值为1000美元，该特定证券的交易证券账户在期末的公允价值为1200美元。这200美元也是未实现的收益，反映在收益中。

当下一个会计期间到来并且需要记录证券的更新公允价值时，确定增加或减少的计算将从1200美元开始。