消极保证定义 编辑

什么是消极保证？

消极的保证审计人员认定某一特定事实是准确的，因为没有发现相反的证据对其提出异议。消极保证通常由审计员 在无法肯定财务报告准确性的情况下。消极保证的目的是确认没有发现欺诈的证据，或者发现违反了任何法律会计惯例。

关键要点

• 消极保证是审计师确认某些事实是准确的，因为没有相反的证据。
• 当积极保证（事实证明）不适用时，使用消极保证。
• 消极保证的目的是确认未发现欺诈或违规行为。
• 消极保证并不是说没有发生任何非法活动，而是说审计师没有发现任何非法活动的实例。

理解消极保证

消极保证通常出现在缺乏积极保证的情况下。对准确性的积极保证被认为是更有力的，这意味着审计师已经做了足够的工作，说明公司的财务报表根据证据提供了其真实财务状况的准确画面。

上市公司发布的某些经审计的财务报告需要有积极的保证。自从全面审计上市公司按照公认会计原则 （GAAP）是一项大型业务，通常只有在法律要求的情况下才发布积极保证。

消极保证通常是在要求会计师审核时发出的经核证的财务报表由另一个会计准备的。在这种情况下，由于另一名会计师已经证明了报表的准确性，因此负面保证通常被视为足以确认报表不存在重大错报。当会计师被要求审查与出具保证书有关的报表时，也会出具否定的保证意见证券 .

要发表否定的鉴证意见，会计师必须收集审计证据 直接证据，不得依赖间接证据，即第三人提供的证据。负面鉴证意见的准备程序不如正面鉴证意见所要求的严格。

需要注意的是，消极保证并不是说没有发生任何非法活动，而是说审计师没有发现任何非法活动的实例。

消极保证示例

ABC公司聘请了一家审计公司，对公司的财务状况进行审计会计年度2019分配给这个案子的审计员检查了所有的会计文件，包括总分类账簿 、日记账和其他各种财务文件。审核员不检查每一个具体条目，而是对所有相关信息进行梳理。然后，审计员就具体问题采访员工和管理层。在本次审查之后，审计员没有发现任何欺诈或任何会计违规的情况。然后，审计师发布负面保证，确认未发现任何问题、错误或错报。