为什么国际财务报告准则禁止后进先出 编辑

这个后进先出（后进先出）存货计价方法禁止在国际财务报告准则（国际财务报告准则），尽管在美国是允许的公认会计原则. 

国际财务报告准则禁止后进先出，因为后进先出可能会对公司的盈利能力和财务报表造成扭曲。例如，后进先出法可以为了保持低应纳税所得额而低估公司的收益。它还可能导致过时的存货估价。最后，在后进先出（LIFO）清算中，无良的管理者可能会受到诱惑，通过以较低的账面成本抛售存货，人为地抬高收益。我们将在下面进一步解释。

少报净收入

后进先出的原则是，最新购买的存货将最先售出。让我们来看看后进先出法和后进先出法。先进先出 （FIFO）会计影响一个假设的公司，公司a。

现在假设A公司在第五年销售3500台，每台售价2.00美元。这给了公司7000美元的收入。在先进先出模式下销货成本 （COGS）计算如下：

总计毛利润会是$3,025 ，即7000美元的收入——3975美元的销售成本。剩余存货价值1925美元。第四年是500套（625美元），第五年是1000套（1300美元）。

然而，根据后进先出法，货物总成本的计算方法如下：

总毛利为$2,675 ，即7000美元的收入——4325美元的销售成本。剩余存货的价值为1575美元。第一年1000套（1000美元），第二年500套（575美元）。

正如你所看到的，公司A在先进先出的情况下似乎更有利可图，尽管公司已经售出了完全相同数量的产品。对于管理层来说，似乎少报利润似乎适得其反，但后进先出法的好处来自于税收优惠. 因为较高的COG具有降低毛利的效果，使用后进先出法的公司能够减少他们的税单。但是这种减少纳税义务 代价是：严重过时的存货价值。

过时的资产负债表

后进先出法的另一个特点是资产负债表上反映的存货价值已经过时。例如，假设公司A在第6年以1.40美元的成本购买了1500套库存。

根据先进先出法，公司的存货价值如下：

但在后进先出法下，库存情况如下：

现在假设A公司在第六年销售1500台。在先进先出（FIFO）制度下，公司A不涉及第6年增加的任何存货。它还有第4年和第5年剩下的单位。因此，其COG将为1925美元（或625美元+1300美元）。其剩余存货价值为2100美元，即第6年增加的所有单位。

然而，根据后进先出法，A公司直接从第6年的存货中提取。COGS是2100美元。其剩余存货价值为1575美元，即第1年和第2年的旧存货。

这个资产负债表根据后进先出法（LIFO）的规定，这显然意味着过时的存货已经有四年的历史了。此外，如果公司A每年买卖相同数量的存货，那么剩余价值 从第一年和第二年开始，其资产负债表的可靠性将继续恶化。

后进先出的例子：埃克森美孚

这种情况出现在埃克森美孚2010年的财务报表中(XOM公司)根据后进先出法的假设，该公司的存货价值为130亿美元。埃克森美孚在报表附注中披露，替换存货的实际成本超过后进先出法价值213亿美元。你可以想象，少报213亿美元的资产价值会引起后进先出法有效性的严重问题。 

后进先出清算

过时的存货估价会严重扭曲公司在资产最终出售时的真实财务状况。这就揭示了后进先出法的另一个争议点：后进先出清算 . 让我们回到我们前面的A公司的例子，在第6年，它成功地以每个2美元的价格销售了所有3000个库存单位，获得了6000美元的收入。

在先进先出（FIFO）模式下，其齿轮如下所示：

因此，它出售存货的毛利将为1975美元，收入为6000美元，COGS为4025美元。

根据后进先出法，公司A的COG计算如下：

因此，其毛利润将明显高于2325美元，即6000美元的收入——3675美元的COGS。

当后进先出清算发生时，公司a看起来比先进先出的情况下盈利得多。这是因为旧的库存成本与当前的收入相匹配。然而，这是一个一次性的情况和不可持续的，因为看似高利润不能重复。

在困难时期，管理层可能会试图清算旧的后进先出（LIFO）层，以暂时提高盈利能力。作为一个投资者，你可以通过检查公司财务报表的脚注来判断后进先出清算是否已经发生。一个明显的迹象是公司利润的下降后进先出准备金 （即后进先出法与使用先进先出法的金额之间的存货差额）。

底线

虽然有些人可能认为后进先出法更好地反映了购买存货的实际现有成本，但后进先出法显然有几个缺点。后进先出法为了尽量减少应纳税所得额而低估了利润，结果是过时和过时的过期存货 同时也为管理层创造了通过后进先出清算来操纵收益的机会。出于这些考虑，国际财务报告准则禁止后进先出。