收付实现制纳税人定义编辑

什么是收付实现制纳税人？

收付实现制纳税人是指在实际支付或收到收入的年度报告收入和扣除额的纳税人。收付实现制纳税人不能将应收账款作为收入申报，也不能将本票作为付款扣除。

了解收付实现制纳税人

所有个人和企业纳税人每年都要为自己的收入缴税。必须使用一致的会计方法报告任何给定纳税年度的收入和税款。纳税人在申报收入时采用的两种会计方法是权责发生制还有现金支付法。使用权责发生制的纳税人必须在收入的年度报告收入，而不是收入的年度。同样，费用必须在发生的年份扣除，而不是付清或结算。

关键要点

收付实现制纳税人在实际支付或收到的年度报告收入和扣除额。
现金收付制纳税人在支出结清的那一年扣除支出，而支出结清的那一年不一定是支出发生的那一年。

另一方面，收付实现制纳税人则在收到收入的那一年报告收入，而不管实际收入是什么时候。基本上，所有的收入项目推定收入纳税年度内的收入计入纳税人的总收入。如果纳税人获得财产和服务，他/她必须包括公平市价（FMV）收入。根据美国国税局（IRS）的规定，当一笔款项贷记到纳税人的账户或不受限制地提供给他们时，无论他/她是否拥有这些资金，收入都是建设性地收到的。例如，如果一个代理人被授权代表一个纳税实体收取收入，那么当代理人收到这笔钱时，纳税人就被认为已经收到了这笔钱。此外，在一年结束时收到工资支票的雇员必须将其作为当年的收入申报，即使他们直到下一年才实际存入支票。

现金收付制纳税人在支出结清的那一年扣除支出，而支出结清的那一年不一定是支出发生的那一年。但是，预先支付的费用不能扣除；相反，国税局允许纳税人资本化某些成本. 预付费用只能在其适用的年度内扣除，除非这些费用符合12个月规则，根据该规则，纳税人无需将支付的金额资本化，为纳税人创造某些权利或利益。

尽管纳税人可以自行选择任何纳税申报方法，但也有一些实体禁止使用收付实现制方法。这些纳税人包括：