暂停损失定义 编辑

什么是暂停损失？

暂停损失是一种损失资本损失由于被动活动限制，无法在给定的纳税年度实现。因此，这些损失被“暂停”，直到它们可以在未来的纳税年度从被动收入中扣除。暂停损失是由于被动活动而产生的，只能结转，称为暂时性损失资本损失结转. 

关键要点

• 暂时性亏损是指本年度或以前年度发生的资本损失，但在未来一年才有资格实现。
• 通常，资本损失可以从资本收益中扣除，或者在某些情况下可以从普通收入中扣除。
• 资本损失结转是指有资格结转到未来纳税年度的资本损失净额。

了解暂停损失

虽然在某一纳税年度发生的许多损失可以在发生的同一年扣除，但由于被动活动 只能用于抵消其他被动活动产生的收入或收益。

这些规则由美国国税局（IRS）制定，被称为被动活动丢失（PAL）规则. 投资者被阻止使用他们没有实质性参与的创收活动产生的损失来抵消普通收入. 出租物业的收入通常被认为是被动的，即使你实质上参与了他们的管理。然而，如果你有资格成为一名房地产专业人士，那么你的参与并不是被动的。 

暂停损失如何运作

被动损失只是免赔额达到被动收入的数额。当发生的被动损失大于产生的被动收入时，超额损失可以暂停并无限期结转，直到主体有足够的被动收入来吸收暂停的损失或直到活动被处置。 

实际上，任何超过被动收入的损失都被称为暂停损失。例如，如果纳税人的被动损失为8000美元，被动收入为3500美元，那么他的暂停损失为4500美元。

纳税人处置其在被动活动中的全部权益时，可以扣除该活动当时所剩的全部中止损失。按照我们上面的例子，如果个人将暂停的损失结转五年，在这一点上他处理了他在这项活动中的利益，他可以扣除全部4500美元。

因处置被动权益而产生的暂停损失将受到年度资本损失限额的限制。 

暂停损失也可以用来抵消在下一年实现的收入，这些收入是由物质参与在最初造成损失的活动中。在这种情况下，纳税人实质性参与的活动造成的损失将受到风险规则 不是朋友的规矩。

例如，如果纳税人在一年内因被动活动而遭受6000美元的暂停损失，然后在下一年实质性地参与该活动并获得10000美元的收入，则暂停损失可用于6000美元的收入，留给纳税人该年4000美元的应申报收入。 

暂停损失示例

美国前总统唐纳德J特朗普（Donald J.Trump）就是一个著名的暂停亏损导致纳税义务减少的案例。根据《纽约时报》，唐纳德·特朗普（Donald Trump）1995年提交的税务文件“宣布亏损9.157亿美元，给了他如此可观的减税，这本可以让他在近20年的时间里合法地避免为数亿美元的收入缴纳联邦所得税”