州和地方税收上限解决方案获得了美国国税局的批准 编辑

为了方便纳税人，美国国税局（IRS）最近表示，它打算批准一项变通办法，以解决州和地方所得税扣除额上限为1万美元的问题。拟议条例将允许伙伴关系和S公司绕过州和地方税收减免的10000美元上限根据《减税和就业法案》颁布 . 然而，这无助于缺乏这种结构的个人纳税人。

关键要点

• 根据减税和就业法案，个人纳税人可以在其联邦所得税申报表中扣除最多10000美元的州和地方所得税。
• 自2017年《减税和就业法案》颁布以来，高税收州一直试图找到绕过上限的方法。
• 美国国税局（IRS）最近批准了一项解决方案，允许包括S公司在内的一些实体通过有限责任公司，以及合作伙伴关系，以绕过10000美元的上限。

州地税（盐）扣除限额

在《减税和就业法案》出台之前，州和地方税（盐）的扣除额是无限的。这些税收包括：

• 不动产税
• 个人财产税
• 所得税
• 总则营业税
• 战争利润超额利润税（这些通常适用于在战争和其他危机期间获利的行业）

如今，《减税和就业法案》将个人在日历年内缴纳的州税和地方税总额的扣除额限制在10000美元（如果已婚者单独申报，则为5000美元）。为人民服务他们生活在高收入和高财产税的州 ，10000美元的限额可能会特别成问题。

寻找漏洞

自从《减税和就业法案》颁布以来，高税收州一直在寻找办法帮助纳税人绕过1万美元的上限。例如，2019年，纽约州、新泽西州和康涅狄格州提议立法，允许居民向州慈善基金捐款以代替税收，然后在其联邦纳税申报表中扣除作为慈善捐款的款项。国税局和财政部最终阻止了这一战略。 

然而，最近各州正在研究另一种选择，即利用通过实体来规避美国国税局计划批准的cap-a解决方案；

什么是传递实体？

A直通（又名“流通”）实体是将收入转嫁给所有者和投资者的合法商业实体。通过实体产生的任何收入仅按所有者的普通收入个人税率征税；实体本身不征税。传递实体通常用于限制税收和避免双重征税 .

国税局将允许一些企业规避盐扣税上限

美国国税局（IRS）最近为包括S公司、一些有限责任公司和合伙企业在内的间接实体提供了一个解决方案。美国国税局（IRS）发布的一份通知称，拟议条例将“明确规定，合伙企业和S公司在计算其未单独列报的收入或亏损时，可扣除特定的所得税支出。” 

美国国税局的通知将特定的所得税付款定义为“合伙企业或S公司向州、州的政治分区或哥伦比亚特区支付的任何金额，以履行国内司法管辖区对合伙企业或S公司征收的所得税责任。”

这意味着，S公司和合伙企业可以扣除支付给州和地方政府的特定所得税，而不是作为合伙人和股东的转嫁项目，在那里他们将受到10000美元的限制。

大多数州在所有者层面上通过实体征税。到目前为止，已有13个州颁布、提议或正在考虑对这些实体本身征税的法律。

该变通办法不适用于单一成员有限责任公司和独资企业.

“财政部和国税局正在采取必要措施，为美国的小企业提供公平待遇，”财政部长史蒂文T.姆努钦在11月9日的一份声明中说。“这些拟议条例将为通过实体的个人所有者提供明确的规定。” 在IRS最终确定其法规后，可能会有更多的州考虑采取类似的解决办法。

底线

美国国税局描述的拟议条例适用于2020年11月9日当天或之后缴纳的特定所得税。但是，条例规定，如果某些纳税人在2017年12月31日之后至11月9日之前在合伙企业或S公司的纳税年度缴纳了特定的所得税，则可以修改其申报表，根据美国国税局的通知，这笔款项是“根据2020年11月9日之前颁布的法律，支付给合伙企业或S公司的所得税责任”。 

如果您是小企业主，请询问您的税务专业人员您是否有资格获得解决方案，以及您是否应该修改以前的任何纳税申报单；