第1202节定义 编辑

第1202节是什么？

第1202节，也被称为小企业股票收益除外条款，是该条款的一部分国内税收代码 （IRC）允许资本利得 从选择小企业股票被排除在联邦税。《美国国税局法典》第1202条仅适用于2010年9月27日之后收购的、持有5年以上的合格小企业股票。

关键要点

• 根据第1202节，部分小企业股票的资本收益不包括在联邦税中。
• 它鼓励非公司纳税人投资于小企业。
• 然而，并非所有的小企业股票都符合条件。
• 根据第1202节排除的收益金额最多为1000万美元或股票调整基数的10倍。

理解第1202节

这个保护美国人免受增税 2015年的（PATH）法案由国会通过，并由总统奥巴马签署成为法律。PATH法案将一些过期的税收规定延长几年，并永久性地延长一些税收优惠。一项由奥巴马政府永久性实施的减税措施是《国内税收法》第1202条规定的小企业股票资本利得除外。

第1202条鼓励非公司纳税人投资于小企业。资本利得免除 本IRC部分的基本目的是对出售小企业股票征收联邦所得税。出售前至少持有五年的小企业股票将有一部分或全部已实现收益不包括在联邦税中。

特别注意事项

在2009年2月18日之前，第1202节的这一规定不包括总收入中50%的资本收益。为了刺激小企业部门美国复苏与再投资法案将2009年2月18日至2010年9月27日期间购买的股票的排除率从50%提高到75%。对于符合50%或75%排除条件的小型企业股票，排除收益的一部分将作为优先项目征税，这将额外产生7%的税替代最低税 （金额）。AMT通常是对个人或投资者征收的，这些个人或投资者可以免税，从而减少所缴纳的所得税。

第1202条的最新修正案规定，如果在2010年9月27日之后收购小企业股票，则100%排除任何资本利得。此外，对于AMT而言，对排除收益的任何部分的处理都是优先项目。根据本节免税的资本利得也可免税3.8%净投资收益 （NII）适用于大多数投资收入的税收；

根据第1202节，任何投资者可排除的收益金额最多不超过1000万美元或10倍调整基数 股票的价格。出售小企业股票所得的应纳税部分的最高税率为28%。

第1202节的要求

并非所有的小企业股票都符合IRC规定的减税条件。该准则将小企业股票定义为合格股票，如果：

• 它是由一家国内银行发行的C公司酒店、餐厅、金融机构、房地产公司、农场、矿业公司或与法律、工程或建筑相关的业务除外
• 它最初是在1993年8月10日之后发行的，以换取金钱、不包括股票的财产，或作为对所提供服务的补偿
• 在股票发行日及之后，发行公司的资产不超过5000万美元
• 公司至少80%的资产用于积极开展一项或多项合格业务
• 在发行日期前两年开始的四年期间内，发行公司不向纳税人购买任何股票
• 发行公司在发行日期前一年开始的两年内没有重大赎回其股票。重大股票赎回是指赎回总价值超过公司股票总价值5%的股票

符合联邦税的州税也将排除小企业股票的资本收益。由于并非所有州都与联邦税收指令相关，纳税人应就其州如何处理出售合格小企业股票的已实现利润向其会计师寻求指导。

第1202节示例

以一个单身纳税人为例，他有41万美元的普通应税收入。这些收入使他们处于最高的纳税等级。他们卖东西合格小企业股票 于2010年9月30日收购，实现利润50000美元。纳税人可能不包括其100%的资本收益，这意味着对收益应缴纳的联邦税为0美元。

假设纳税人在2009年2月10日购买了该股票，五年后以50000美元的利润出售。资本利得应缴纳的联邦税为28%x（50%x 50000）=7000美元。