转让定价 编辑

什么是转让定价？

转让定价是一种会计实务这代表了一家公司的一个部门就所提供的商品和服务向另一个部门收费的价格。转移定价允许建立一个国家之间交换的商品和服务的价格附属的，安使附属 ，或属于同一大型企业的共同控制公司。转让定价可以为企业节省税收，尽管税务机关可能会对其主张提出异议。

关键要点

• 转移定价是一种会计实务，它代表了一家公司的一个部门就所提供的商品或服务向另一个部门收取的价格。
• 转让价格基于向另一个部门、子公司或控股公司收取所提供服务的市场价格。
• 然而，企业纷纷采用公司间转移定价来减轻母公司的税负。
• 公司对高税收国家的部门收取较高的价格（减少利润），而对低税收国家的部门收取较低的价格（增加利润）。

转让定价的工作原理

转让定价是一种会计和税务实务，允许在企业内部以及在共同控制或所有权下运营的子公司之间对交易进行定价。转让定价做法不仅适用于国内交易，也适用于跨境交易。

转让价格用于确定向其他部门、子公司或子公司收取费用的成本控股公司提供的服务。通常，转让价格是根据该商品或服务的现行市场价格定价的。转让定价也适用于知识产权 例如研究、专利和版税。

跨国公司在法律上允许使用转让定价法在其各子公司和附属公司之间分配收益，这些子公司和附属公司是公司的一部分上级组织 . 但是，公司有时也可以通过改变其应纳税所得额来使用（或滥用）这种做法，从而减少其总体税收。转让定价机制是一种企业将税务责任转移到低成本税收管辖区的方式。

转让定价和税费

为了更好地理解转让定价如何影响公司的税单，让我们考虑以下场景。假设汽车制造商有两个部门：A部门生产软件，B部门生产汽车。

A部门向其他汽车制造商及其母公司销售该软件。B部门通常按照A部门向其他汽车制造商收取的现行市场价格向A部门支付软件费用。

假设A部门决定向B部门收取较低的价格，而不是使用市场价格。因此，由于定价较低，a部门的销售额或收入较低。另一方面，B部门的销货成本较低，增加了该部门的利润。简言之，A部门的收入低于B部门的成本节约，因此对整个公司没有财务影响。

但是，假设A部门的税收高于B部门。整个公司可以通过降低A部门的利润和提高B部门的利润来节省税收。通过使A部门收取较低的价格，并将这些储蓄转嫁到B部门，通过较低的COGS提高其利润，B部门将以较低的税率征税。换言之，A部门不向B部门收取市场定价的决定允许整个公司逃税。

简言之，通过高于或低于市场价格收费，企业可以利用转移定价将利润和成本转移到内部其他部门，以减轻税收负担。税务机关对转让定价有严格的规定，试图阻止企业利用转让定价逃税。

转让定价与国税局

美国国税局规定，如果公司与公司以外的一方或客户进行交易，公司间交易之间的转让定价应相同。根据美国国税局网站，转让定价定义如下：

第482条下的条例一般规定，在涉及货物、服务或无形资产转让的公司间交易中，一个关联公司向另一个关联公司收取的价格产生的结果与如果不受控制的纳税人在同一协议下从事同一交易本应实现的结果一致情况。 

因此，转让定价的财务报告具有严格的指导原则，受到税务机关的密切关注。审计师和监管者通常需要大量的文件。如果转移价值做得不正确或不恰当，可能需要重述财务报表，并可能收取费用或罚款。

然而，围绕部门间的转移定价应如何核算以及哪个部门应首当其冲承担税收负担，存在着许多争论和模糊。

现实世界的例子

一些突出的案件仍然是税务机关和有关公司之间争论的问题。

可口可乐

由于生产，销售和销售可口可乐公司的(KO)专注于各种海外市场，公司继续捍卫自己的利益33亿美元的转让定价 特许权使用协议。2007年至2009年间，该公司向非洲、欧洲和南美的子公司转移了知识产权价值。美国国税局和可口可乐继续通过诉讼进行抗争，案件尚未得到解决。

Facebook公司。

在另一起高风险案件中，美国国税局指控Facebook公司(FB)2010年向爱尔兰转让了65亿美元的无形资产 从而大幅削减了税收。如果美国国税局胜诉，除了利息和罚款外，Facebook可能还需要支付至多50亿美元。这一审判原定于2019年8月在美国税务法院进行，但已被推迟，这使得Facebook有可能与美国国税局达成和解。

美敦力

截至2019年，总部位于爱尔兰的医疗器械制造商美敦力（Medtronic）和美国国税局（IRS）将于2020年出庭和解价值14亿美元的争端 . 美敦力被指将知识产权转移到全球低税收天堂。转让涉及美敦力与其波多黎各制造子公司在2005和2006纳税年度的无形资产价值。法院原本站在美敦力一边，但国税局已经提出上诉。