股票期权如何征税和申报 编辑

股票期权是雇员的福利，使他们能够以低于股票市场价格的价格购买雇主的股票。这些期权并不代表所有权权益，但通过行使这些期权来获得股票确实如此。有不同类型的选择，每个都有自己的纳税结果。

关键要点

• 股票期权分为两类：法定的，根据购买计划或激励性股票期权计划授予的，以及没有计划的非法定期权。
• 当您出售通过行使法定股票期权获得的股票时，会产生收入，这会产生替代性最低税。
• 如果你行使非法定期权，你必须包括你购买股票时的公平市价，减去你为股票支付的任何金额。
• 当你出售股票时，你会根据你的计税基础和你在出售中获得的收入之间的差额来报告资本利得或损失。

两种股票期权

股票期权分为两类：；

• 法定股票期权，根据员工股票购买计划或激励性股票期权（ISO）计划
• 非法定股票期权，也称为不合格股票期权，不需要任何类型的计划

法定股票期权税收规则

ISO或其他法定股票期权的授予不会产生任何需缴纳常规所得税的直接收入。同样，只要你在购买股票的那一年持有股票，行使购买股票的选择权不会产生任何直接收入。当你以后出售通过行使期权获得的股票时，收入就会增加。 

然而，执行ISO会产生一个调整，以便于替代最低税AMT——一种影子税收制度，旨在确保那些通过扣除和其他税收减免来减少正常税收的人至少会缴纳一些税款。调整是通过行使ISO获得的股票的公平市场价值与支付的股票金额之间的差额，加上为ISO支付的金额（如有）。但是，只有当您在股票中的权利可转让且在ISO行使当年不存在被没收的重大风险时，才需要进行调整。而为作出调整而厘定该股票的公平市价，是在该股票的权利首次可转让或该等权利不再有重大风险时，无须顾及任何失效限制而厘定的没收.  

6251表格将帮助您确定在您行使ISO后是否欠下任何金额。

如果您在执行ISO的同一年出售股票，则无需调整金额。这是因为对于常规税收和AMT目的，税收待遇变得相同。 

如果您必须进行金额调整，请增加基础 在库存中按金额调整。这样做可以确保当股票在未来出售时，用于AMT目的的应税收益是有限的，这意味着你不需要为相同的金额支付两次税。

报告工作原理

当您行使ISO时，您的雇主根据第422（b）节签发3921表激励性股票期权计划的行使,提供纳税申报所需的信息。 下面是一个如何使用3921表格中的信息来报告ISO实施情况的示例：

例如，今年您行使ISO收购了100股股票，这些股票的权利可以立即转让，并且不存在被没收的重大风险。你支付了每股10美元（行使价），这在表3921的方框3中列明。在行权日，该股票的公平市价为每股25美元，见表格方框4。收购的股份数量列在方框5中。金额调整为1500美元（2500美元[方框4乘以方框5]减去1000美元[方框3乘以方框5]）。 

当您出售通过执行ISO或员工股票购买计划获得的股票时，您报告了出售的收益或损失。当股票在员工股票期权计划下以折扣价获得时，您将收到3922表格“通过员工股票购买计划获得的股票转让”你的雇主或公司的转让代理人. 此表格上的信息有助于您确定损益金额，以及是资本还是普通收入。

非法定股票期权的税收规则

对于这类股票期权，有三个事件，每个事件都有各自的纳税结果：授予期权、行使期权和出售通过行使期权获得的股票。只有当这些期权的公平市场价值能够很容易确定时（例如，期权在交易所进行活跃交易），收到这些期权才立即纳税。 然而，在大多数情况下，没有现成的可确定价值，因此授予期权不会产生任何税收。

当你行使期权时，你在收入中包括你购买股票时股票的公平市价，减去你为股票支付的任何金额。这是普通工资收入报告你的W2，因此增加你的股票计税基础。 

稍后，当您出售通过行使期权获得的股票时，您会报告您的计税基础与出售所得之间的差额的资本利得或损失。

底线

股票期权是一项宝贵的员工福利。然而，税收规定很复杂。如果你收到股票期权，你应该和你的税务顾问谈谈，以确定这些税务规则对你的影响。