税收协定定义 编辑

什么是税收协定？

税收协定是两个国家为解决对各自公民的被动和主动收入双重征税的问题而达成的双边协定。所得税协定通常决定一个国家可以对纳税人的收入、资本、财产或财富征收的税额。所得税协定也称为双重税收协定（DTA）。 

一些国家被视为避税天堂 . 一般来说，避税天堂是指一个国家或一个地方的公司税较低或没有，允许外国投资者在那里设立企业。避税天堂通常不签订税收协定。

关键要点

• 税收协定是两个国家为解决对各自公民的被动和主动收入双重征税的问题而达成的双边协定。
• 当个人或企业在外国投资时，可能会出现哪个国家应该对投资者的收益征税的问题。
• 两国可签订税收协定，商定由哪个国家对投资所得征税，以防止同一收入被两次征税。
• 一些国家被视为避税天堂；这些国家通常不签订税收协定。

税收协定的工作原理

当个人或企业在外国投资时，可能会出现哪个国家应该对投资者的收益征税的问题。两个国家——来源国和居住地国——都可以签订税收协定，就哪一个国家应该向该国征税达成一致投资收益 防止同一收入被两次征税。

来源国是外来投资的东道国。来源国有时也被称为资本进口国。居住国是投资者的居住国。居住国有时也被称为资本输出国。

避免双重征税，税收协定可以遵循两种模式之一：经济合作与发展组织（OECD）模式和联合国（联合国）示范公约。 

经合组织税收协定模式与联合国税收协定模式

这个经济合作与发展组织经合组织是一个由37个国家组成的集团，致力于促进世界贸易和经济进步。 

经合组织的收入和资本税公约对资本输出国比资本输入国更有利。它要求来源国放弃对另一条约国居民的某些收入类别征收的部分或全部税款。 

如果两国之间的贸易和投资流量合理相等，并且居住国对来源国免除的任何收入征税，则这两个有关国家将从这一协定中受益。

第二个税收协定范本正式称为《联合国发达国家和发展中国家双重征税示范公约》。联合国是一个国际组织，旨在加强成员国之间的政治和经济合作。

一项遵循联合国模式的条约给予外国投资有利的征税权。一般来说，这种优惠的税收制度有利于接受外来投资的发展中国家。与《经合组织示范公约》相比，它赋予来源国更多的对非居民商业收入征税的权利。《联合国示范公约》大量借鉴了《经合组织示范公约》。 

特别注意事项

税收协定最重要的一个方面是该协定的预扣税政策，因为它决定了对非居民拥有的证券所得（利息和股息）征收多少税。 

例如，如果a国和B国之间的税收协定确定其股息的双边预扣税为10%，则a国将征税股息支付 以10%的速度流向B国，反之亦然。

美国与多个国家签订了税收协定，有助于减少或消除外国居民缴纳的税款。这些降低的税率和豁免因国家和具体收入项目而异。

根据这些相同的条约，美国居民或公民从国外获得的某些收入项目将按降低的税率征税，或免征外国税。税收协定被认为是互惠的，因为它们适用于两个条约国家。

所得税协定通常包括一个条款，称为“储蓄条款”，旨在防止美国居民利用税收协定的某些部分，以避免对国内收入来源征税。

对于居住在与美国没有税收协定的国家的个人，在美国境内取得的任何收入来源都应按照适用的美国纳税申报表说明中所示的相同方式和税率纳税。

对于身为美国居民的个人来说，重要的是要记住，美国境内的一些州不遵守税收协定的规定。