税收优惠项目 编辑

什么是税收优惠项目？

税收优惠项目是一种收入，通常是免税的，可以触发纳税人的替代最低税（AMT）。税收优惠项目包括私人活动市政债券的利息、小企业股票的合格除外条款以及石油和天然气的超额无形钻探成本——如果这些项目的金额超过AMT收入的40%。 在国税局的税收公式中，税收优惠项目被添加到AMT收入的金额中。

了解税收优惠项目

替代最低税（AMT）是个人或公司在所有符合条件的除外责任、抵免和扣除后必须缴纳的最低税款。AMT是标准所得税的强制性补充税。它使用许多常见的分项扣减额因此，对高收入者的影响主要是因为它消除了许多扣减。纳税额超过AMT免税额并使用扣除额的纳税人必须计算两次税款——一次计算正常所得税，另一次计算AMT。调整后的总收入高于免税额的个人（截至2019年，单身/户主为71700美元，已婚联合申报为111700美元）必须计算金额，并支付两种计算所得税中的较高者。 

计算替代最低税额时必须包括的项目称为税收优惠项目。税收优惠项目是指将个人纳入AMT的收入，在普通税和AMT目的下被区别对待——在计算个人的普通纳税义务时不包括该项目，但在计算个人的替代最低税义务时包括该项目。因此，税收优惠项目将是免税额在正常情况下，但不是为了替代最低税的目的。税收优惠项目的数额超过纳税人收入一定比例的，纳税人必须将该项目加回其收入应纳税所得额计算所欠税款，从而产生更高的税单。为了计算金额，然后，按照通常的方法计算应纳税所得额，然后为最低计税目的加回优惠项目。 税收优惠项目包括：

• 扣除加速折旧/损耗
• 油气资产净收入
• 过剩无形钻井成本
• 特别提款利息私人活动债券扣除任何扣除额（在计算正常税款时不允许扣除），如果该利息包含在总收入中，则该扣除额是允许的
• 合格排除小企业股票
• 行使股票期权产生的资本利得
• 投资税收抵免

与AMT本身一样，税收优惠项目旨在防止高收入纳税人通过参与某些活动而逃避过多的所得税。例如，拥有1986年8月之后发行的私人活动债券（PAB）的投资者必须申报从这些债券获得的所有收入，减去投资费用。 因此，这一规定防止纳税人在这类债券发行中屏蔽其所有投资收益。

关键要点

• 税收优惠项目是对所得收入的特殊情况，可纳入替代最低税额（AMT）的计算。
• AMT旨在防止某些纳税人通过税收减免（如优惠项目）逃避其公平的纳税义务。
• 税收优惠项目可能包括石油和天然气存款的净收入、加速折旧的扣除额、股票期权的行使以及投资税收抵免等。

计算金额

为了确定他们是否欠AMT，个人可以使用税务软件自动进行计算，或者他们可以填写IRS；表6251. 此表格将医疗费用、住房抵押贷款利息和其他一些杂项扣除额考虑在内，以帮助报税人确定其扣除额是否超过IRS设定的总体限额。 

该表格还要求提供某些类型收入的信息，如退税、投资利息和私人活动债券利息，以及与财产处置相关的资本利得或损失对应的数字。美国国税局制定了具体的公式来确定纳税申报人需要在6251表中注明的收入和扣除额的哪一部分，并使用另一套公式来确定这些数字如何导致AMTI。