描述一家被动的外国投资公司PFIC 编辑

什么是被动外国投资公司（PFIC）？

被动外国投资公司（PFIC）是一家位于国外的公司，根据收入或资产表现出以下两种条件之一：

1. 至少75%的公司总收入是“被动的”，也就是说，衍生的投资或者与正常经营活动无关的其他来源。
2. 公司至少50%的资产是投资，以赚取利息的形式产生收入，股息，或资本利得。

关键要点

• 如果外国公司75%或以上的总收入来自非经营性经营活动（收入测试），或至少50%的平均资产百分比用于产生被动收入（资产测试），则该外国公司被视为被动外国投资公司（PFIC）。
• PFIC受到美国国税局严格且极其复杂的税务指导。
• 持有PFIC股份的美国投资者必须提交IRS表格8621。

了解被动外国投资公司PFIC

PFICs最初是通过1986年通过的税收改革获得承认的。这些变化旨在结束一项税收协定漏洞 ，一些美国纳税人正利用它为海外投资避税。实施的税收改革不仅试图堵住这一避税漏洞，将此类投资纳入美国税收范围，而且还对此类投资征收高税率税，以阻止纳税人遵循这一做法。

PFIC的典型例子包括存在于PFIC定义范围内的外资共同基金和初创公司。如果外国共同基金是外国公司，其75%以上的收入来自资本利得和股息等被动来源，则通常被视为PFIC。 

指定为PFIC的投资须遵守美国国税局严格且极为复杂的税务指南，如《美国收入法典》第1291至1298节所述税号. PFIC本身以及股东都必须保持与PFIC相关的所有交易的准确记录，例如股份成本基础、收到的任何股息以及PFIC可能获得的未分配收入。

有关成本基础的指导方针提供了一个例子，说明对PFIC股份实行严格的税务处理。对于几乎任何其他有价证券或其他资产，国税局允许继承股份的人将股份的成本基础提高到继承时的公平市场价值。然而，在PFIC股份的情况下，通常不允许增加成本基础。此外，确定PFIC股份的可接受成本基础通常是一个具有挑战性和令人困惑的过程。 

PFICs与税收策略

持有PFIC股份的美国投资者必须提交IRS表格8621. 此表格用于报告实际分配和收益，以及QEF选举中的收入和增长。税务表格8621是一个冗长复杂的表格，国税局自己估计可能需要40多个小时来填写。 为此，PFIC投资者一般建议有税务专业人士办理填表手续。

在一个没有收入报告的年份，他们不需要担心具体的税务处罚。但是，不登记可能导致整个纳税申报表不完整。

PFIC的投资者有一些选择，可以降低股票的税率。一个这样的选择是寻求一个PFIC投资被认可为合格的选举基金（QEF）。然而，这样做可能会给股东带来其他税务问题。 

拥有1997年之前收购的PFIC股份的美国投资者不受其股份的税收和利息制度的约束。

被动外国投资公司（PFIC）的现实例子

《2017年减税和就业法案》（TCJA）对PFIC规则进行了修改。这些变化涉及与保险业有关的例外情况。自2017年12月31日起的纳税年度，PFIC保险例外规定，外国公司归属于保险业务的收入将不被视为被动收入，除非适用的保险负债占公司适用财务报表上报告的总资产的25%以上。 

2018年12月，美国国税局和美国财政部提议修改对全氟辛烷磺酸征税的指导方针。如果获得批准，新法规将减少现有法规中的部分内容外国账户税收合规法案（FATCA）更准确地定义投资实体。2019年7月发布了更多拟议变更，旨在澄清上述保险例外情况。